作業(yè)成本法在insteelindustries公司對企業(yè)管理決策的影響的研究【外文翻譯】

1、1本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯外文文獻(xiàn)譯文外文文獻(xiàn)譯文標(biāo)題：作業(yè)成本法在標(biāo)題：作業(yè)成本法在InsteelIndustriesInsteelIndustries公司對企業(yè)管理決公司對企業(yè)管理決策的影響的研究策的影響的研究資料來源:哈佛商業(yè)學(xué)院作者：V.G.Narayanan在這一領(lǐng)域的研究，我們采訪了InsteelIndustries公司中高層管理者并且對企業(yè)層面的數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計分析，揭示作業(yè)成本是否向管理者提供了新的信息和作

2、業(yè)成本法是否顯著影響的產(chǎn)品管理和相關(guān)的決定。我們發(fā)現(xiàn)，經(jīng)過作業(yè)成本分析，InsteelIndustries公司進(jìn)行的一系列改進(jìn)過程導(dǎo)致了顯著的成本節(jié)約。此外，InsteelIndustries公司顯示出一種較高的傾向去停止或提高產(chǎn)品價格，不再繼續(xù)那些用作業(yè)成本法發(fā)現(xiàn)比較無利可圖的客戶。因此，我們提供的經(jīng)驗證據(jù)表明，作業(yè)成本法對企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營管理決策有影響。1.介紹在本文中，我們提供作業(yè)成本法影響下公司管理者對生產(chǎn)和與顧客相關(guān)的決定的文

3、件。古柏和卡普蘭（1998）認(rèn)為，當(dāng)作業(yè)成本法作為一個實體實施，可以獲得至少兩個重要的好處。首先，它的整個運(yùn)作的審查非常詳細(xì)，它的分析結(jié)果和性能被標(biāo)記為最佳做法。員工被鼓勵去提出建議和支持改進(jìn)。這種批判性的分析，他們認(rèn)為，能導(dǎo)致過程的改進(jìn)和促進(jìn)更有效地利用資源，從而降低成本。古柏和卡普蘭稱這一業(yè)務(wù)為作業(yè)管理。其次，作業(yè)成本信息可以使企業(yè)改變產(chǎn)品組合，生產(chǎn)和客戶服務(wù)，使其專注于盈利的產(chǎn)品和服務(wù)有利可圖的客戶。古柏和卡普蘭稱這種為戰(zhàn)略性作業(yè)

4、成本管理。有一些教學(xué)案例和其它事件證明作業(yè)成本法提高了管理決策。同樣，還有許多其他情況下，并未影響管理決策，大概是因為組織變革的阻力。據(jù)我們所知，還沒有系統(tǒng)的統(tǒng)計調(diào)查顯示是作業(yè)成本是否真的影響了的管理決策。作業(yè)成本分析可能對公司沒有任何影響的原因：1.它可能不會發(fā)現(xiàn)任何新的資料給管理者，當(dāng)已經(jīng)察覺作業(yè)成本系統(tǒng)。2.可想而知，外部顧問來做分析，但決策者在公司不接受作業(yè)成本的數(shù)字，這往往與傳統(tǒng)成本數(shù)差別很大。有效的后續(xù)的作業(yè)成本分析可能需要

5、管理決策和現(xiàn)狀有顯著的不同會導(dǎo)致組織的變革和動蕩，使得管理者抗拒這種分析法。在這項研究中，我們采訪Insteel公司中高層管理者并且對企業(yè)層面的數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計分析，揭示作業(yè)成本是否向管理者提供了新的信息和作業(yè)成本法3概念的管理者試圖最大化利潤和吸引赫伯特西蒙的滿意度模型解釋使用全部的成本相對于可變成本定價決策。傳統(tǒng)上，所有費(fèi)用分配給產(chǎn)品量的基礎(chǔ)上，如工時、機(jī)器小時或生產(chǎn)的單位數(shù)量。在過去十年中，一個新的方式分配間接成本的產(chǎn)品，稱為作業(yè)成

6、本，已經(jīng)出現(xiàn)。最近的調(diào)查顯示，15%至20%的公司已經(jīng)采用作業(yè)成本法和同等數(shù)量正在考慮通過它（見霍恩格倫等人，2000）。“作業(yè)成本法”是第一次用在約翰迪爾部件工作（見卡普蘭，1987）。在傳統(tǒng)的成本，間接成本分配到成本對象等產(chǎn)品和客戶在兩個步驟的過程。成本等資源的租金，水電費(fèi)，折舊，和間接勞動首先分配到成本庫使用資源動因。例如，租金分配使用地面空間，而折舊分配使用資產(chǎn)賬面價值。在傳統(tǒng)的成本計算，成本庫往往是部門（例如，加工，裝配，及后

7、整理），而在美國，成本庫不僅包括部門也活動如檢查傳入的材料，運(yùn)動的材料，以及執(zhí)行機(jī)構(gòu)。成本分配到成本對象的成本庫使用成本驅(qū)動因素。在傳統(tǒng)的成本，成本動因是典型的體積司機(jī)如機(jī)器小間和勞動時間。在美國他們不僅包括數(shù)量的司機(jī)，但司機(jī)也活動等多項檢查，移動，和設(shè)置。作業(yè)成本法認(rèn)為大批量比起小批量來是廉價產(chǎn)品。例如，根據(jù)作業(yè)成本法的安裝費(fèi)用分配到一批時，安裝程序完成，獨(dú)立的批量大小。同樣，產(chǎn)品設(shè)計和工程費(fèi)用發(fā)生獨(dú)立的批數(shù)和單位生產(chǎn)的產(chǎn)品。因此，管