公司標準成本核算管理制度

1、第一章總則為了規(guī)范本公司產品成本核算，加強成本的管理及控制，依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》等有關規(guī)定，并結合本企業(yè)相關產品的生產經營的特點，特制定成本管理制度。第二章成本核算概述成本、費用是指公司在生產經營過程中為生產和經營產品以及提供勞務等發(fā)生的各項耗費。包括為制造產品和提供勞務所耗費的直接材料、直接工資、其它直接支出以及制造費用；為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用和財務費用；為銷售產品而發(fā)生的

2、銷售費用。公司實行標準成本法。標準成本法，又稱標準成本會計，是指以預先制定的標準成本為基礎，用標準成本與實際成本進行比較，核算和分析成本差異的一種產品成本計算方法，也是加強成本控制、評價經濟業(yè)績的一種成本控制制度。公司在生產經營過程中發(fā)生的管理費用、財務費用和銷售費用不計入產品的制造成本，作為期間費用，計入當期損益。制造費用屬于事后核算，即月終歸集當月發(fā)生的各項制造費用，再按一定的標準進行合理分配，標準成本法必須預先設定各項制造費用的費

3、率。標準成本法的核心是按標準成本記錄和反映產品成本的形成過程和結果，并借以實現(xiàn)對成本的控制。標準成本法以合理的標準成本為基礎，ERP系統(tǒng)自動把實際發(fā)生的成本與標準成本進行對比，記錄成本差異，并據(jù)此采取相應的措施，實現(xiàn)對成本差異的有效控制，提高企業(yè)成本管理水平。標準成本法下的事后分析，通過標準成本的制訂、生產經營過程中成本差異的檢查控制、定期的成本分析，把三者統(tǒng)一起來，形成成本預測、計劃、決策、控制、分析和考核一個完整的成本管理體系。”標

4、準成本”－”成本差異”=”實際成本”，改變將傳統(tǒng)成本會計事后核算的局限性，強調事前計劃。第三章成本核算的目的加強成本核算，可以正確及時反映各種生產耗費及生產費用的實際支出，并實時對其進行監(jiān)督控制。加強成本核算，可以及時反映在產品、庫存商品的增減變動、結存情況，保護財產的安全完整。加強成本核算，正確及時計算在產品、庫存商品的單位成本及總成本，提供各種成本信息，以滿足各項管理工作和經濟決策的需要。加強成本核算，正確反映產品成本構成情況，提供

5、降低產品成本的途徑。第三章成本會計科目核算的內容成本的計算體是以產品為中心。成本計算金額以元為單位，保留兩位小數(shù)?，F(xiàn)在有三個生產部門：電能部、部、系統(tǒng)部。每個生產部門都有自己的特點。電能部現(xiàn)在的收入占全部收入的80％以上，主導產品是多用戶表。電能部的產品屬于大量大批生產，采用品種法。部的產品比較穩(wěn)定，一年的收入將近100萬元。部可采用分批法，根據(jù)產品的定單生產。對部的預生產采用品種法。系統(tǒng)部屬于一個特殊的部門，涉及產品研發(fā)和產品的生產。

6、應該對產品的研發(fā)和產品的生產分開核算?，F(xiàn)在系統(tǒng)部正在研發(fā)冷熱水表，前期的研發(fā)費用計入管理費用－研究開發(fā)費。審核和控制成本的標準；而且在計算產品成本時，要用產品的原材料消耗定額和工時的定額作為分配實際費用的標準。因此，為了加強生產管理和成本管理各單位必須建立和健全定額管理制度，凡是能夠制定的定額的各種消耗，都應該制定先進、合理、切實可行的消耗定額，并隨著生產技術科技的發(fā)展、技術的進步、勞動生產率的提高，不斷修訂消耗定額，以充分發(fā)揮其應有的

7、作用。產品的各項定額制定的好壞，需要各部門的密切配合。首先要明確生產工藝流程，生產工藝流程由生產質量部、技術部共同制定。生產工藝流程規(guī)定了相應的消耗定額，并以此作為標準成本的基礎，領料根據(jù)定額發(fā)料，額外發(fā)料應經總經理批準。生產車間負責制定生產定額，提供工時利用率，保證完成產量、品種等計劃指標，力求縮短生產周期，減少在產品資金的占用。技術部門負責制定物資的消耗定額，從產品的設計和工藝技術上保證產品質量優(yōu)、成本低、適銷對路，減少原材料等各種

8、物資消耗，節(jié)約工時，講究經濟效益。生產質量部門負責全面質量管理，編制和落實生產計劃通知單、預生產計劃、科研預投，組織均衡生產，提高優(yōu)級品率，減少部合格產品和廢品損失。每月生產質量部制作生產進程報告，包括計劃完成情況，重大問題應報告管理層。供應部負責制定計劃單價，控制外部加工費用，合理組織物資的采購，節(jié)約物資的采購和保管費用，做好材料的暫估。綜合辦負責制定勞動力合理組織，制定勞動定額，綜合辦和生產部門配合，提高工時利用率和勞動生產率，控制

9、工資、福利的支出，節(jié)約勞動保護費用的開支。財務部負責把上述定額匯總，制定公司各種產品的定額。每月根據(jù)生產質量管理部上報的生產進程報告，看生產資金的占用情況。第五章建立健全材料的計量、收發(fā)、領退和盤點制度存貨占流動資產將近50％，如何管理存貨，防止存貨丟失，加強內部控制，提高存貨的周轉速度，提高流動資產的變現(xiàn)能力。提到企業(yè)的日程中。5.1材料的領料程序領發(fā)材料，要有嚴格的手續(xù)和制度。有消耗定額的，按定額發(fā)料，沒有消耗定額的，按照合理需用量

10、發(fā)料，防止材料亂領亂用，造成積壓浪費。正常領料：（1）由領料部門填制材料的出庫單一式三份：一份自己留存、一份留給庫房、一份送交財務部。材料出庫單標明生產計劃號、用于那種產品名稱、物料代碼、領用產品名稱（名稱要統(tǒng)一）、規(guī)格型號、單位、數(shù)量。（2）倉庫保管員根據(jù)出庫單直接將材料發(fā)放到產品類別上，并登記金蝶倉存管理－領料發(fā)貨－生產領料錄入。以此作為材料成本歸集的依據(jù)之一；在月底財務結原材料賬套前，倉庫應核對好收發(fā)料和材料明細賬，務必使賬單一致

11、；（3）各車間辦事人員設立賬簿，在賬上按產品名稱登記領用材料，在每月的25日上報財務部。（4）財務部結轉原材料帳套，財務部每周打出一次材料出庫單，以便各部門領料核對。根據(jù)領料單成本人員編制按產品名稱直接材料匯總表。財務上記入生產成本基本生產成本直接材料。非正常領料：（1）生產中設計修改：如果設計修改系新增材料，其材料成本核算與歸集同正常領料；如果是更換材料，更換前的領料做退庫處理，辦理退庫單，更換后材料成本核算與歸集同正常領料。記入生產