建筑業(yè)增值稅最新政策截止2018年5月

1、建筑業(yè)增值稅最新政策（截止2018年5月）來源：賀公解稅作者：賀飛躍人氣：70583發(fā)布時間：20170524摘要：2017年4月8日，筆者在微信公眾號賀公解稅發(fā)文《建筑業(yè)增值稅規(guī)定》。4月20日出臺國家稅務(wù)總局公告第11號，4月28日出臺財稅37號，筆者重新梳理建筑業(yè)增值稅最新政策。建筑業(yè)增值稅文件1《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》...稅屋提示——依據(jù)2018年3月28日國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2018年

2、5月1日起，將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。——————————————————————————————————2017年4月8日，筆者在微信公眾號“賀公解稅”發(fā)文《建筑業(yè)增值稅規(guī)定》。4月20日出臺國家稅務(wù)總局公告第11號，4月28日出臺財稅37號，筆者重新梳理建筑業(yè)增值稅最新政策。建筑業(yè)增值稅文件建筑業(yè)增值稅文件1《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于

3、全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（20170323財稅〔2016〕36號）2《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（20090119財稅[2009]9號）3《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（20160331國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）4《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化相關(guān)制度和辦理程序的意見》（20160706稅總發(fā)〔2016〕106號）

4、5《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（20161104國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）6《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（20161221財稅[2016]140號）7《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（20170420國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）8《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（20170428財稅〔2017〕37號）一

5、、征稅對象、征稅地域和納稅人一、征稅對象、征稅地域和納稅人（一）征稅對象（一）征稅對象建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。1工程服務(wù)。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。2安裝服

6、務(wù)。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、（二）一般計稅方法（抵扣法）（二）一般計稅方法（抵扣法）一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，采用抵扣計稅方法，另有規(guī)

7、定的除外。應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納增值稅＝當(dāng)期銷項稅額―當(dāng)期進項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（三）簡易計稅方法（簡易法）（三）簡易計稅方法（簡易法）1小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，按照簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。一般納稅人特定銷售，按照或者選擇簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算

8、的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額＝銷售額征收率增值稅屬于價外稅，銷售額不含增值稅。簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額（1＋征收率）2一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：（1）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。（2）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土

9、實心磚、瓦）。（3）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。3一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。4一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。5一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑

10、服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。三、銷售額三、銷售額（一）銷售額（一）銷售額銷售額，是指納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)取得的全部價

11、款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：1代為收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（1）由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；（3）所收款項全額上繳財政。2以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。（二）差額征稅（二）