我國稅收超額負(fù)擔(dān)的實(shí)證研究分析——以增值稅擴(kuò)圍改革為例.pdf

1、稅收是政府為了籌集公共資金,向全體社會(huì)成員提供服務(wù),而強(qiáng)制性、無償性、固定性征收的一種財(cái)政收入,它產(chǎn)生的影響,除了有形的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)之外,還有一種無形的負(fù)擔(dān)。這種無形的負(fù)擔(dān)是由于稅收的課征干擾了人們正常的經(jīng)濟(jì)決策和有效選擇。這叫做有扭曲效應(yīng)的稅。一般來說,扭曲性的稅收會(huì)帶來直接成本和間接成本。直接成本包括稅收征管成本和稅收遵從成本,間接成本也就是征稅所帶來的超額負(fù)擔(dān),是對(duì)居民福利的一種損失。
　　本文先從理論的角度,介紹了有關(guān)稅收超額

2、負(fù)擔(dān)的一些簡單的概念和形成原因,接著介紹了國內(nèi)外對(duì)于稅收超額負(fù)擔(dān)計(jì)量的研究、國內(nèi)外相關(guān)的研究歷程、學(xué)術(shù)理論以及重要的CGE模型相關(guān)知識(shí)后,運(yùn)用IFPRI的標(biāo)準(zhǔn)靜態(tài)模型,我國2007年的社會(huì)核算矩陣,進(jìn)行了各個(gè)稅種的邊際稅收超額負(fù)擔(dān)的度量,同時(shí)著重研究了營業(yè)稅改征增值稅對(duì)我國各個(gè)行業(yè)、整體宏觀經(jīng)濟(jì)以及居民福利方面的影響。得出以下結(jié)論:(1)我國現(xiàn)行稅制中,各個(gè)稅種如果按照邊際稅收超額負(fù)擔(dān)由大到小進(jìn)行排列,結(jié)果為:企業(yè)所得稅、生產(chǎn)稅、消費(fèi)稅

3、、營業(yè)稅、增值稅、關(guān)稅、個(gè)人所得稅。(2)營業(yè)稅改征增值稅,在保持總體稅負(fù)不變的情況下,會(huì)造成相關(guān)行業(yè)的GDP產(chǎn)出下降,而工業(yè)行業(yè)GDP產(chǎn)出增加,同時(shí)居民消費(fèi)減少。(3)對(duì)居民福利,營業(yè)稅改征增值稅會(huì)導(dǎo)致福利受損,而且生活性服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅造成的福利水平下降最多,為3.4％(農(nóng)村居民)和2.7％(城鎮(zhèn)居民)。對(duì)于農(nóng)村居民的福利損失較城鎮(zhèn)居民更為明顯。(4)營業(yè)稅改征增值稅,會(huì)進(jìn)一步造成中央政府和地方政府財(cái)稅收入分配的問題,地方政府