所得稅前扣除的16個(gè)難點(diǎn) 一看就懂

1、所得稅前扣除的16個(gè)難點(diǎn)一看就懂一、費(fèi)用稅前扣除的兩大條件和基本原則(一)費(fèi)用稅前扣除的兩大條件新企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！毙缕髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”費(fèi)用

2、要在稅前進(jìn)行扣除必須具備兩大條件：第一，發(fā)生的費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，主要通過合同、協(xié)議和企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)制度來界定第二，要有合法的憑證。合法有效憑證分為四大類，一是稅務(wù)發(fā)票二是財(cái)政收據(jù)三是境外收據(jù)四是自制憑證。各類憑證都有各自的使用范圍，不可相互混用。(二)稅前扣除的成本發(fā)票應(yīng)符合的條件1、資金流、物流和票流的三流統(tǒng)一：銀行收付憑證、交易合同和發(fā)票上的收款人和付款人和金額必須一致2、必須有真實(shí)交易的行為3、符合國家相關(guān)政策規(guī)定。(三)

3、費(fèi)用稅前扣除的基本原則金是相對固定的，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的4、企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)5、有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。不包括五險(xiǎn)一金和三項(xiàng)費(fèi)用：“工資、薪金總額”，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金，不得超過

4、政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(二)工資薪扣除的原則：收付實(shí)現(xiàn)制原則根據(jù)國稅函[2009]3號規(guī)定，企業(yè)工資稅前扣除依據(jù)實(shí)際發(fā)放原則，即收付實(shí)現(xiàn)制原則。企業(yè)預(yù)提的工資沒有實(shí)際發(fā)放的不可以稅前扣除。(三)企業(yè)跨年度工資支付的稅務(wù)處理(國家稅務(wù)總局2011年第34號公告)規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳