企業(yè)所得稅稅前扣除講座_第1頁
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1、企業(yè)所得稅稅前扣除范所得稅稅前扣除范圍和納稅調(diào)整培整培訓材料材料——黃太光、黃太光、鄒小波小波一、稅前扣除確認的基本要求和應遵循的原則(一)基本要求:稅前扣除項目確認的基本要求是:真實性、合法性、合理性。(二)應遵循的原則:除稅收法規(guī)另有規(guī)定外,一般應遵循以下原則,以此來衡量收支的確認。1、權(quán)責發(fā)生原則,即納稅人應在費用發(fā)生時而不是實際支付確認扣除。2、配比原則,即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除,納稅人某一納稅年度

2、,應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。3、相關(guān)性原則,即可以扣除的費用從性質(zhì)上和限額上必須與取得收入相關(guān)。4、確定性原則,即可扣除的費用不論何時支付,其金額必須是確定的。5、合理性原則,即可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。6、會計核算與稅法分立原則,即企業(yè)會計處理按照企業(yè)會計準則,納稅時則按稅法進行相應的調(diào)整。二、準予稅前扣除的項目準予扣除項目是根據(jù)納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應稅收入有關(guān)的所有必要的正常

3、的成本、費用、稅金和損失。(一)成本,即生產(chǎn)成本或經(jīng)營成本。是指納稅人為生產(chǎn)經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。納稅人的成本應以取得時的實際成本計價。包括買價,購貨費用和相關(guān)稅金,不能從銷項稅額中抵扣的進項稅額計職工醫(yī)療保險金按國務院國發(fā)(1998)44號文件的規(guī)定,企業(yè)按工資總額的6%(我省規(guī)定按工資總額的7.5%)繳納。補充醫(yī)療保險按工資總額的4%繳納。殘疾人保障金按省級稅務機關(guān)確認的標準繳納的。特殊工種保險費按

4、勞動部門和保險部門規(guī)定的繳納。特殊工種一般是指從事高空、井下、海底等特殊工作。6、納稅人按經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金,罰款和訴訟費可以扣除。7、納稅人轉(zhuǎn)讓、變更各類固定資產(chǎn)時發(fā)生的清理費用支出,準予稅前扣除。8、企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定按工資總額一定比例(省6%)為本企業(yè)職工繳納的住房公積金可以扣除。9、納稅人對外投資的借款費用,可以直接扣除,不需要資本化計入成本。10、企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)所發(fā)生的研究開發(fā)

5、費,可以全額扣除。11、企業(yè)發(fā)給職工的通訊費(不含固定電話費用)在企業(yè)在崗人員實發(fā)工資總額的2%內(nèi)扣除。(比例為省地稅局規(guī)定)。12、企業(yè)一次性發(fā)給解除勞動合同和退養(yǎng)人員的生活補貼,可在稅前扣除。數(shù)額較大的,可在以后年度均勻攤銷。13.經(jīng)批準提取上交的管理費、行政管理費、工商受理費、工商業(yè)聯(lián)合會會員費;向按省級以上民政、物價、財政部批準的標準,貪污成立的學會,協(xié)會等社團組織繳納的會費。四、不允許在稅前扣除的項目1、資本性支出。即納稅人購

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