增值稅轉型的預期效應分析——基于江西財政經濟狀況的研究.pdf

1、隨著我國經濟的發(fā)展，自1994年開始實行的生產型增值稅暴露出了許多矛盾和問題，對固定資產投資產生了一定的負面作用，增值稅的轉型勢在必行。2004年、2007年我國分別在東北三省和中部六省進行了從生產型增值稅向消費型增值稅轉變的改革試點。2009年1月1日起，又在全國范圍內(不分地區(qū)和行業(yè))推廣開來。增值稅的全面轉型必將對我國各地區(qū)的財政收入、產業(yè)結構、經濟結構等帶來不可避免的影響，江西作為中部省份之一也同樣不例外。本文采用了定量分析和定

2、性分析相結合的方法，依據稅收學的公平和效率原則，運用經濟學、投資學的有關理論和方法，借助大量數據，通過構建相關模型，積極地探索了增值稅轉型對江西財政、經濟將產生的影響。
　　 本文共分為五部分：
　　 第一部分，導論。首先闡明了選題的背景和意義，然后在對國內外相關研究文獻進行回顧和評價的基礎上，針對江西省的實際情況，構建本文研究的方法與基本框架。
　　 第二部分，增值稅轉型的基本理論分析。在綜合前人對增值稅轉型研

3、究的基礎上，介紹增值稅的概念、相關理論，為全文作好理論鋪墊。然后從分析增值稅的類型入手，對三種增值稅的經濟效應進行比較，分別從基本定義的靜態(tài)角度、經濟運行的動態(tài)角度以及財務角度展開比較三種增值稅的經濟效應。同時，介紹了國內外增值稅制度的變遷歷程及原因，并總結了增值稅轉型在我國呈現出的特點。
　　 第三部分，增值稅轉型對江西財政的預期效應。采用定量和定性相結合的方法，從轉型對江西財政收入的直接影響和間接影響兩方面進行分析。借助大量

4、的數據，通過測算轉型對增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅影響，定量地說明轉型對江西財政收入的直接效應。結合微觀和宏觀角度，分別從企業(yè)投資、技術進步、居民消費、政府投資等方面來說明轉型將對江西財政收入所產生的間接效應。
　　 第四部分，增值稅轉型對江西經濟的預期效應。分別從轉型對企業(yè)稅收負擔、投資、產業(yè)結構的影響來分析轉型將給江西帶來的經濟效應。在企業(yè)稅收負擔方面，分別對各行業(yè)、各生命周期企業(yè)稅收負擔進行測算和闡述。在

5、投資方面，以宏觀和微觀相結合為基礎來分析。宏觀角度，分析轉型對企業(yè)投資總水平的影響，主要是通過轉型對營業(yè)現金流、投資利潤率等測算來說明；微觀角度，以江西上市公司的數據構建回歸模型，比較轉型對不同資本構成企業(yè)投資的影響。產業(yè)結構方面，從產業(yè)產出角度出發(fā)，通過要素產出彈性及產品價格彈性因素對最終產出的作用機制，建立宏觀計量經濟模型，實證分析轉型將對江西產業(yè)結構產生的效應。
　　 第五部分，增值稅轉型可能存在的負面效應及應對措施。結合

6、前文分析說明增值稅轉型對江西可能產生的負面影響，如江西以農業(yè)為主的傳統(tǒng)產業(yè)構成，難以享受到增值稅轉型帶來的優(yōu)惠；不利于第三產業(yè)的發(fā)展；對交通運輸等瓶頸產業(yè)對經濟的發(fā)展的制約會更加趨緊；“投資軟約束”會降低增值稅轉型的效果等，并提出一系列對策和建議。
　　 本文認為，增值稅轉型在全國推廣不會給江西財政收入帶來很大壓力。通過數據測算，得出增值稅的自然增長可以抵消轉型所造成的財政收入減少，而且自2013年起，財政將增收6.69億元。從

7、長期來看，增值稅轉型有利于財政收入的增加，會對財政收入產生長期的、有利的影響。從稅收負擔方面看，增值稅轉型政策的實施降低了企業(yè)的實際稅率，且設備、工器具類固定資產投資額越大，降低的幅度越大。對于江西工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)來說，增值稅轉型更能降低江西工業(yè)企業(yè)稅負，尤其是降低江西電力、燃氣及水的生產和供應業(yè)的稅負。從投資方面看，增值稅轉型會在一定程度上刺激江西投資，為企業(yè)在使用資金方面獲得了可貴的時間價值，增加了企業(yè)可支配的投入資本額，促進