“兩稅合一”的財政經濟效應研究.pdf

1、隨著經濟全球化和我國市場經濟體制的建立與完善，我國的外資企業(yè)投資環(huán)境有了很大的改善.統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅法也成為了我國社會主義市場經濟發(fā)展新階段的必然要求。2008年1月1日起新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》正式施行。新《企業(yè)所得稅法》的頒布，結束了我國企業(yè)所得稅“一稅兩法”的歷史，實現了“兩稅合一”，必將對促進各類企業(yè)公平競爭、促進經濟結構調整和轉變經濟增長方式、協調區(qū)域經濟發(fā)展、優(yōu)化外資利用結構、堵塞稅收漏洞具有重大意義和影響。

2、 本論文研究的目的旨在通過運用公共經濟學的相關理論，全面介紹我國企業(yè)所得稅體制狀況，系統(tǒng)分析“兩稅合一”的理論依據和宏觀基礎，并在此基礎上探討“兩稅合一”即將產生的財政經濟效應，提出實施“兩稅合一”應考慮采取的配套措施及過渡期安排，進行完善所得稅制的構想。 第一部分以公共經濟學的基本理論為依據，論述了企業(yè)所得稅課征的理論依據及其所具有的組織收入、調節(jié)經濟與監(jiān)督的稅收職能，介紹了“兩稅合一”所遵從的基本準則-——公平原則，闡

3、述了“兩稅合一”的宏觀基礎，對國內外當代主要稅制改革的基本理論進行評析； 第二部分在此基礎上緊密結合中國實際，介紹我國兩稅分立的狀況，全面剖析了我國企業(yè)所得稅制存在的主要問題。指出WTO框架下兩稅分立所帶來的問題，系統(tǒng)分析其消極影響；論證了在現有的條件下，如果繼續(xù)分設內外兩套所得稅制，不符合稅收統(tǒng)一性原則，有損于稅收的公平與效率，不利于內外資企業(yè)的公平競爭，不利于控制稅收流失和稅收征管，且造成企業(yè)所得稅立法層次低，剛性不強。并從

4、完善社會主義市場經濟體制、適應與國際接軌、優(yōu)化外資結構和產業(yè)結構等各個層面分析論證了統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅的重要性。 第三部分介紹“兩稅合一”的指導思想和立法原則，用“五個統(tǒng)一”和“兩個過渡”來概括新企業(yè)所得稅法的主要內容，詳細闡述了新稅法在適用范圍、稅率、稅前扣除項目、稅收優(yōu)惠和征管要求方面的具體規(guī)定，介紹了兩類過渡優(yōu)惠政策，并從五個方面著重分析對比了兩稅合并前后企業(yè)所得稅的重大變化； 第四部分重點剖析“兩稅合一”后即將

5、產生的財政經濟效應，并分別從財政與經濟的角度，分析“兩稅合一”對財政收入、財政管理體制、財政宏觀調控與稅收制度改革的影響，探討其在調整產業(yè)結構、促進地方經濟發(fā)展、提高外資利用水平和質量、減輕內外經濟失衡壓力、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力和稅收效率、推動新稅制改革等方面發(fā)揮的積極作用； 第五部分借鑒國際所得稅制度改革的先進理論和經驗，分析“兩稅合一”實施過程中可能出現的問題；提出實施“兩稅合一”應考慮的配套措施及實現平穩(wěn)過渡的具體對策，強