中小學(xué)財務(wù)制度建設(shè)與完善

1、1,中小學(xué)財務(wù)制度建設(shè)與完善,2013年8月16日,2,一、“豐滿”的法律與“骨感”的現(xiàn)實,——財務(wù)管理制度建設(shè)與當(dāng)前工作中存在的主要問題,3,（一）“豐滿”的法律,（1）法律《中華人民共和國會計法》 ——規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序?！吨腥A人民共和國預(yù)算法》及《實施條例》 ——強(qiáng)化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能，健全國家對預(yù)算的管理?！吨腥A人民共和國政

2、府采購法》 ——規(guī)范政府采購行為，提高政府采購資金的使用效益，維護(hù)國家利益和社會公共利益，保護(hù)政府采購當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)?！吨腥A人民共和國審計法》及《實施條例》 ——加強(qiáng)國家的審計監(jiān)督，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展。,4,（2）法規(guī)和制度1）綜合法規(guī)和制度中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例（國務(wù)院令第12號，1988年）事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則（財政部令第6

3、8號，2012年）事業(yè)單位會計制度(2013年改)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）（財政部，2012年）內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)（財會[2001]41號）國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于深化收支兩條線改革進(jìn)一步加強(qiáng)財政管理意見的通知(國辦發(fā)〔2001〕93號)國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)監(jiān)察部、財政部、人民銀行、 審計署關(guān)于清理整頓行政事業(yè)單位銀行賬戶的意見的通知（國辦發(fā)[2001]41號）國務(wù)院關(guān)于深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改

4、革的通知（國發(fā)〔2005〕43號）國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購管理工作的意見（國辦發(fā)〔2009〕35號）財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》的通知（財綜[2010]1號)財政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金年度稽查暫行辦法》的通知財綜[2002]38號財政部門監(jiān)督辦法（財政部令第69號，2012）中華人民共和國發(fā)票管理辦法,5,財政部、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《財政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》的

5、通知（財庫[2001]24號）財政部關(guān)于深化地方國庫集中收付制度改革的指導(dǎo)意見（財庫[2007]51號）財政部關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)地方國庫集中收付制度改革的指導(dǎo)意見（財庫[2011]167號）財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理的通知（財綜[2013]57號）財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的通知（財庫[2008]1號）財政部關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算信息公開工作的指導(dǎo)意見（財預(yù)[2010]31號）財政部關(guān)于行政事業(yè)單

6、位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知(財綜[2010]111號)財政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)基層會計管理工作的指導(dǎo)意見》的通知（財會[2013]12號）財政部、人民銀行關(guān)于加快推進(jìn)公務(wù)卡制度改革的通知（財庫[2012]132號）民政部、財政部關(guān)于政府購買社會工作服務(wù)的指導(dǎo)意見（民發(fā)[2012]196號）,6,山東省實施《中華人民共和國會計法》辦法山東省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳關(guān)于深化收支兩條線改革進(jìn)一步加強(qiáng)財政管理的

7、意見的通知（魯政辦發(fā)〔2003〕43號）濰坊市人民政府關(guān)于印發(fā)《濰坊市會計人員管理暫行辦法》的通知（濰政發(fā)[2012]33號）濰坊市人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)會計管理工作的意見（濰政發(fā)[2012]34號）濰坊市財政局關(guān)于建立市級預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制消費(fèi)目錄制度的通知（濰財庫[2012]13號）濰坊市教育局、財政局、人民銀行、銀監(jiān)局關(guān)于建立濰坊市公辦學(xué)校銀行貸款審批制度的通知（濰教字[2011]44號）濰坊市教育局辦公室關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)

8、財務(wù)管理的通知（濰教辦字[2008]88號）,7,2）中小學(xué)經(jīng)費(fèi)管理制度中小學(xué)財務(wù)制度（2012年）中小學(xué)會計制度（修訂版年內(nèi)印發(fā)）財政部、教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革資金管理的若干意見（財教[2009]2號）財政部、教育部關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出管理暫行辦法》的通知（財教[2006]5號）教育部、財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中小學(xué)財務(wù)管理工作的意見（教財〔2008〕21號）山東省財政廳、山東省教育廳關(guān)于

9、印發(fā)《山東省農(nóng)村中小學(xué)公用經(jīng)費(fèi)支出管理暫行辦法》的通知（魯財教［2006］47號）濰坊市財政局、濰坊市教育局關(guān)于加強(qiáng)城市中小學(xué)財務(wù)管理的意見（濰財教〔2010〕3號）濰坊市財政局、濰坊市教育局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范濰坊市義務(wù)教育階段學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)的通知（濰財教[2012]66號）濰坊市教育局、濰坊市審計局關(guān)于進(jìn)一步完善農(nóng)村中小學(xué)財務(wù)管理工作的通知（濰教字[2008]63號）,8,3）收費(fèi)管理制度山東省物價局、山東省財政廳、山東省教

10、育廳、山東省人社廳關(guān)于規(guī)范中外合作辦學(xué)收費(fèi)管理的通知（魯價費(fèi)發(fā)[2012]83號）山東省物價局、山東省財政廳、山東省教育廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范義務(wù)教育階段學(xué)校收費(fèi)行為的通知(魯價費(fèi)發(fā)[2007]77號)山東省物價局、山東省教育廳轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)展改革委、教育部關(guān)于規(guī)范中小學(xué)服務(wù)性收費(fèi)和代收費(fèi)管理有關(guān)問題的通知的通知（魯價費(fèi)發(fā)〔2011〕74號）山東省治理教育亂收費(fèi)聯(lián)系會議辦公室關(guān)于公布山東省教育收費(fèi)項目及標(biāo)準(zhǔn)的通知（魯治教字[2009]29號

11、）濰坊市人民政府辦公室關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范中小學(xué)辦學(xué)行為的意見（濰政辦發(fā)〔2012〕27號）,9,4）專項資金管理制度財政部、教育部關(guān)于印發(fā)《進(jìn)城務(wù)工農(nóng)民工隨遷子女接受義務(wù)教育中央財政獎勵實施暫行辦法》的通知（財教[2008]490號）財政部、教育部關(guān)于印發(fā)國家教育考試標(biāo)準(zhǔn)化考點(diǎn)建設(shè)中央財政獎勵資金管理辦法的通知（魯財教[2012]9號）國務(wù)院關(guān)于修改《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》的決定（中華人民共和國國務(wù)院令第448號）財政部、教育

12、部關(guān)于印發(fā)中央教育費(fèi)附加支出管理暫行辦法的通知（魯財教[2011]99號）山東省財政廳、地稅局、教育廳、人民銀行關(guān)于印發(fā)《山東省地方教育附加征收使用管理暫行辦法》的通知（魯財綜[2005]15號）山東省財政廳、山東省教育廳關(guān)于印發(fā)《民辦幼兒園發(fā)展獎補(bǔ)資金管理辦法》的通知（魯財教[2011]87號）山東省財政廳、山東省教育廳關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革省級專項資金支付管理暫行辦法》的通知（魯財庫〔2006〕29號）山東省

13、財政廳、山東省教育廳關(guān)于印發(fā)《山東省國有土地出讓收益計提教育資金使用管理暫行辦法》的通知（魯財綜[2011]189號）濰坊市財政局、濰坊市教育局關(guān)于印發(fā)《濰坊市教育費(fèi)附加支出管理暫行辦法》的通知（濰財教〔2012〕5號）濰坊市財政局、濰坊市教育局關(guān)于印發(fā)《濰坊市民辦教育專項資金管理辦法》的通知（濰財教〔2011〕93號）濰坊市財政局、濰坊市教育局關(guān)于印發(fā)《濰坊市農(nóng)村義務(wù)教育薄弱學(xué)校改造以獎代補(bǔ)資金管理暫行辦法》的通知（濰財教〔20

14、12〕43號）濰坊市財政局、濰坊市教育局關(guān)于印發(fā)《濰坊市學(xué)前教育建設(shè)以獎代補(bǔ)資金管理辦法（試行）》的通知（濰財教〔2012〕44號）濰坊市財政局、濰坊市教育局關(guān)于印發(fā)《濰坊市中小學(xué)辦學(xué)條件標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)以獎代補(bǔ)資金管理暫行辦法》的通知（濰財教〔2012〕18號）濰坊市財政局、濰坊市教育局關(guān)于印發(fā)《中心城區(qū)中小學(xué)、幼兒園建設(shè)以獎代補(bǔ)管理辦法（試行）》的通知（濰財教[2011]11號）濰坊市教育局、濰坊市財政局關(guān)于印發(fā)《濰坊市義務(wù)教育經(jīng)

15、費(fèi)保障機(jī)制財務(wù)管理暫行規(guī)定》的通知（濰教字[2010]37號）,10,5）直屬學(xué)校、單位財務(wù)管理制度濰坊市財政局、教育局、人社局、人民銀行、銀監(jiān)局關(guān)于加強(qiáng)市屬學(xué)校債務(wù)管理的通知（濰財教[2012]99號）濰坊市財政局、教育局關(guān)于控制和化解學(xué)校債務(wù)建立市屬學(xué)校償債機(jī)制的通知（濰財教〔2011〕41號）濰坊市教育局辦公室關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)直屬單位（學(xué)校）基本建設(shè)和大額支出項目管理的通知（濰教辦字[2011]64號）濰坊市教育局辦公室關(guān)于

16、印發(fā)《濰坊市教育局直屬單位（學(xué)校）財務(wù)管理暫行辦法》的通知（濰教辦字[2007]77號）濰坊市教育局辦公室關(guān)于印發(fā)《直屬單位財務(wù)工作量化考核評價指標(biāo)》和《直屬學(xué)校財務(wù)工作量化考核評價指標(biāo)》的通知（濰教辦字[2010]56號）濰坊市教育局關(guān)于成立濰坊市直學(xué)校建設(shè)規(guī)劃論證咨詢委員會的通知（濰教字[2004]45號）濰坊市教育局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化發(fā)展環(huán)境規(guī)范教育財務(wù)管理工作的意見（濰教便函[2013]154號）濰坊市教育局關(guān)于印發(fā)《濰坊市

17、教育局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市直教育系統(tǒng)作風(fēng)建設(shè)的規(guī)定》的通知（濰教發(fā)[2012]18號）濰坊市教育局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)直屬單位學(xué)校財務(wù)管理工作的通知（濰教字[2006]18號）,11,6）資產(chǎn)管理制度事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法（財政部令第36號，2006年）財政部關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位及事業(yè)單位所辦企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》的通知（財教[2012]242號）國家國有資產(chǎn)管理局關(guān)于頒發(fā)《事業(yè)單位非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)管理實施辦法》的通知

18、（國資事發(fā)[1995]89號）山東省財政廳關(guān)于印發(fā)《山東省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)收入收繳管理暫行辦法》的通知（魯財資〔2010〕51號）山東省財政廳關(guān)于印發(fā)《山東省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)有償使用管理暫行辦法》的通知（魯財資〔2010〕50號）濰坊市人民政府關(guān)于印發(fā)《濰坊市國有土地上房屋征收與補(bǔ)償辦法》的通知（濰政發(fā)[2013]7號）濰坊市財政局、國土局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位土地資產(chǎn)管理工作的通知》的通知（濰財資[2011]1

19、5號）濰坊市財政局、住建局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位房屋資產(chǎn)管理工作的通知》的通知（濰財資[2011]14號）濰坊市教育局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范直屬學(xué)校（單位）固定資產(chǎn)處置程序的通知（濰教便函[2009]23號）,12,（3）懲戒性法律法規(guī)《會計法》：8條?！额A(yù)算法》：3條?！墩少彿ā罚?3條?！缎谭ā罚汗?52條，其中經(jīng)濟(jì)犯罪120條，占26.5%。財政違法行為處罰處分條例（國務(wù)院令[2005]第427號）財政部門行使

20、行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范(財法[2013]1號)事業(yè)單位工作人員處分暫行規(guī)定（人社部、監(jiān)察部第18號令）違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定（國務(wù)院令[2000]第281號）違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定（監(jiān)察部、人社部、財政部、審計署第31號令，2013年）違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋（中共中央紀(jì)委，中紀(jì)發(fā)〔2012〕4號）設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀(jì)行

21、為政紀(jì)處分暫行規(guī)定（監(jiān)察部、人社部、財政部、審計署令第19號 2010年1月5日）設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違紀(jì)行為適用若干問題的解釋（中共中央紀(jì)律檢查委員會，中紀(jì)發(fā)[2009]20號）山東省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)違反農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制行為處分規(guī)定的通知（魯政辦發(fā)[2007]8）濰坊市教育局關(guān)于印發(fā)《濰坊市教育局直屬學(xué)校校級干部管理行為問責(zé)暫行辦法》的通知（濰教字[2011]33號）,13,,,,14,（二）“骨感”

22、的現(xiàn)實,例1：違規(guī)投訴居高不下,15,例2：審計發(fā)現(xiàn)的問題層出不窮,1.巧立名目亂收費(fèi)；超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；收費(fèi)票據(jù)不合規(guī)。2.將財政專戶資金轉(zhuǎn)移到貸款賬戶上，逃避財政的監(jiān)管。3.往來款項、代管款項清理不及時；擠占挪用代收款項。4.將餐廳、商店承包資金設(shè)立帳外帳。5.購置固定資產(chǎn)不及時入固定資產(chǎn)賬；校舍類資產(chǎn)長期不入固定資產(chǎn)賬。6.報廢物資、事業(yè)收入不上繳財政，坐收坐支。7.處置資產(chǎn)未辦理審批手續(xù)，或先斬后奏；資產(chǎn)盤點(diǎn)不形成書面記錄。

23、8.各類材料、消耗物資、低值易耗品等未設(shè)立“存貨”科目專門核算，脫離有效監(jiān)管。9.單位不履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)。10.違規(guī)發(fā)放獎金、補(bǔ)貼。11.不嚴(yán)格執(zhí)行政府采購的規(guī)定。12.擠占挪用專項資金。13.預(yù)算與實際支出差距較大。14.內(nèi)控制度不完善，業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督制度缺失。,16,例3：工作不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn),1.重大投資事項不進(jìn)行可行性論證、不進(jìn)行集體研究2.支出項目實施無規(guī)劃、無計劃3.支出項目實施不嚴(yán)格履行

24、審批程序，先斬后奏4.重要設(shè)備維護(hù)使用不專業(yè)5.經(jīng)濟(jì)合同缺乏基本要素6.招標(biāo)文件不嚴(yán)謹(jǐn)、不全面7.報廢資產(chǎn)處置不及時,17,例4：“小金庫”屢禁不止,改革開放以后，我國先后于1985年、1989年、1995年和2009年開展了四次全國范圍的大規(guī)模的"小金庫"專項治理。1989年：國務(wù)院關(guān)于清理檢查“小金庫”的通知（國發(fā)〔1989〕77號）所有機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)和事業(yè)單位，除了黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會會費(fèi)、稿費(fèi)提成

25、和職工互助金等項目外，凡侵占、截留國家和單位的收入，化大公為小公、化公為私，未在本單位財務(wù)會計部門列收列支、私存私放的各項資金，均屬“小金庫”。1995年：國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知（國辦發(fā)〔1995〕29號）凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。2009年：中共中央辦公廳、國

26、務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于深入開展“小金庫”治理工作的意見〉通知》(中辦發(fā)〔2009〕18號)中共中央紀(jì)委關(guān)于印發(fā)《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展 “小金庫”專項治理工作的實施辦法》的通知（中紀(jì)發(fā)[2009]7號）,18,1985年第一次專項清查共查出“小金庫”違紀(jì)金額5億元。1989年的共清查出“小金庫”違紀(jì)金額13億多元。1995年的共清查出“小金庫”違紀(jì)金額40億多元。2009—2011年全國已發(fā)現(xiàn)“小金庫”60722個、涉及金額

27、316億元。,19,20,例5：違法案件時有發(fā)生,21,案例1：女會計模仿簽字虛報發(fā)票貪污20萬,利用掌握單位財務(wù)公章的權(quán)利，李某先后20次以單位名義開具了虛假發(fā)票，并模仿單位負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦簽字，蓋公章報銷，這一行為持續(xù)了14個月，共騙取了公款202474.87元?！　±钅呈悄呈聵I(yè)單位的一名女會計。在一次購物時無意發(fā)現(xiàn)某商家為一家單位開具了發(fā)票，而開具發(fā)票的人稱自己并沒有買過東西，只是花點(diǎn)小錢開發(fā)票后托人讓單位報銷?！　〉弥@一“妙計

28、”后，李某就常思量：自己是單位的會計，掌握著財務(wù)公章，假如自己這么做，報銷起來會更方便。　　在思考了一些日子后，李某開始私下學(xué)習(xí)模仿單位負(fù)責(zé)人及同事的簽名。她感覺時機(jī)成熟，第一次開具了6000多元的材料款，模仿單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人的筆跡簽了字，蓋上公章入了單位賬目后，順利地領(lǐng)到了現(xiàn)金?！　?個多月過去了，李某虛報發(fā)票的行為沒有被人察覺，隨即，她以同樣的方法再次報銷了1萬多元。直至案發(fā)李某共報銷了住宿票、餐票、材料和辦公用品等發(fā)票20余萬

29、元。其中一天最多報銷過3次，一次最多報銷過4萬多元?！　≡搯挝回?fù)責(zé)人和出納在一起閑聊時發(fā)現(xiàn)了單位的賬目漏洞。負(fù)責(zé)人無意中問出納：“單位的賬目應(yīng)該還有16萬元左右吧?！薄　　皼]那么多，只有11萬元。您忘記了半個月前單位購買了4萬多元的材料。”出納回答道?！　　拔以趺床恢肋@事，我記得好像也沒簽過字?！痹搯挝回?fù)責(zé)人吃了一驚。　　經(jīng)警方調(diào)查，認(rèn)定了李某的貪污事實，隨即李某被依法逮捕，其貪污的公款也被全部追回。以貪污罪一審判處李某有期徒

30、刑10年，并沒收財產(chǎn)1萬元。,22,案例2：收入不入賬虛報支出 學(xué)校主任獲刑,被告人楊中擔(dān)任特殊教育學(xué)?？倓?wù)主任、出納、會計期間，利用其管理單位財務(wù)之便，采取收入不入帳、虛列開支等方式侵吞公款16996.23元，數(shù)額較大，人民法院一審以貪污罪，判處被告人楊中有期徒刑六個月，緩刑一年。,23,案例3：德州一中學(xué)教務(wù)主任5年吃了6萬教輔回扣,德州某中學(xué)教務(wù)主任姚某，利用負(fù)責(zé)訂購學(xué)校教學(xué)輔助材料的職務(wù)之便，在５年的時間里，分１０次收受新華書店

31、回扣６６５０７元。據(jù)了解，２０００年１２月，時年３６歲的姚某被任命為德州某中學(xué)教務(wù)處主任，并負(fù)責(zé)訂購學(xué)校教學(xué)輔助材料。自２００１年起，德州市新華書店為在該校銷售教學(xué)輔導(dǎo)材料，開始不斷向姚某送回扣。德州市人民檢察院在辦案過程中發(fā)現(xiàn)此案，法院審理查明，從２００１年到２００５年底，姚某共計１０次收受該書店教輔回扣６６５０７元，據(jù)為己有。但姚某在尚未受到訊問，未被采取強(qiáng)制措施時，到檢察機(jī)關(guān)主動交代自己的犯罪事實，并主動將贓款退出，認(rèn)罪悔罪態(tài)度

32、較好。據(jù)此，德州市中級人民法院依法對姚某減輕處罰，判姚某犯受賄罪，處有期徒刑３年緩刑４年，所有贓款依法追繳，上繳國庫。,24,二、為什么？,——財務(wù)管理工作中存在問題原因分析,25,原因之一：有法不依，執(zhí)法不嚴(yán),26,原因之二：法律不是萬能的,《會計法》第六章　法律責(zé)任第四十二條　違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員

33、，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分： （一）不依法設(shè)置會計賬簿的； （二）私設(shè)會計賬簿的； （三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的； （四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的； （五）隨意變更會計處理方法的； （六）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的； （七）未按照規(guī)定使

34、用會計記錄文字或者記賬本位幣的； （八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的； （九）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的； （十）任用會計人員不符合本法規(guī)定的。 有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 會計人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。 有關(guān)法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依

35、照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。,27,第四十三條　偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊

36、銷會計從業(yè)資格證書。 第四十四條　隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政

37、部門吊銷會計從業(yè)資格證書。 第四十五條　授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。 第四十六條　單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員

38、以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。 第四十七條　財政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在實施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。,28,《刑法》中有關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪的規(guī)定：共452條，其

39、中經(jīng)濟(jì)犯罪120條，占26.5%。,29,財政違法行為處罰處分條例（國務(wù)院令[2005]第427號）事業(yè)單位工作人員處分暫行規(guī)定（人社部、監(jiān)察部第18號令）違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定（國務(wù)院令[2000]第281號）違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定（監(jiān)察部、人社部、財政部、審計署第31號令，2013年）違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋（中共中央紀(jì)委，中紀(jì)發(fā)〔2012

40、〕4號）設(shè)立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定（監(jiān)察部、人社部、財政部、審計署令第19號 2010年1月5日）,30,啟 示,法律的制裁作用是一種強(qiáng)大的威懾力量。但威懾只作用于事前，制裁只作用于事后。對于有的人來講，法律的威懾力是軟弱的。法律主要是威懾和懲罰作用，不能解決監(jiān)督問題，我們需要事前、事中、事后全過程的監(jiān)督。,31,之三：審計、檢查監(jiān)督具有滯后性,32,啟 示,好的監(jiān)督制度應(yīng)該是防范于未然。,3

41、3,原因之四：道德至上,《會計法》：第三十九條　會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》：第七條 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（一）堅持原則，廉潔奉公 《政府采購法》：第三條 政府采購應(yīng)當(dāng)遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位

42、工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。,34,《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》：第二節(jié) 會計人員職業(yè)道德 　　第十七條 會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 　　第十八條 會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 　　第十九條 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進(jìn)

43、行廣泛宣傳。 　　第二十條 會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。 　　第二十一條 會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正?！　〉诙l 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 　　第二十三條 會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，

44、不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。 　　第二十四條 財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。 會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，由會計證發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其會計證。,35,啟 示,道德約束不完全是一種自律，在傳統(tǒng)宗法制度它具有很強(qiáng)的他律和懲戒作用。隨著時代的發(fā)展，宗法制度下形成的道德約束力越來越弱，以契約精神為核

45、心的法制體系需逐步建立和完善。違法犯罪與道德不直接相關(guān)。我們多數(shù)人都是普通人，我們需要制度的保護(hù)。,36,原因之五：“內(nèi)化”制度“缺位”,37,舉例1：以稽核制度為例,《會計法》：第三十七條　會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》：第九十條 各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計帳簿、會計報表的方法。,38,例：稽核的崗位職責(zé),1、負(fù)責(zé)財務(wù)稽

46、核和會計報告工作。2、負(fù)責(zé)審核原始憑證、記帳憑證的簽章的完整性，對不合格的記帳憑證，責(zé)成有關(guān)人員查明原因，更正處理。3、負(fù)責(zé)審核各種明細(xì)帳、總帳和會計報告，并核對相符。4、參加起草、修訂、有關(guān)財務(wù)管理、會計核算方面的制度。5、參與有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的談判、簽訂，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行事前審核。6、配合有關(guān)部門對基層單位核算制度執(zhí)行情況進(jìn)行指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。7、協(xié)助主任加強(qiáng)會計基礎(chǔ)管理工作。8、完成月、季、年度財務(wù)報告工作。9

47、、辦理會計證年檢工作。10、做好財務(wù)軟件升級的審查，微機(jī)記帳單位的定期檢查驗收工作。11、制定會計核算科目體系。12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。,39,舉例2：以內(nèi)部控制方法為例,1.內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)（財會[2001]41號）第四章　內(nèi)部會計控制的方法第十八條　內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。

48、第十九條　不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。第二十條　授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第二十一條　會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會

49、計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。第二十二條　預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審

50、批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。第二十三條　財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。第二十四條　風(fēng)險控制要求單位樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。第二十五條　內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況

51、，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時效性和針對性。第二十六條　電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強(qiáng)對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。,40,2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）（財政部，2012年）第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括： （一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部

52、控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。 （二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。 （三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實行統(tǒng)一管理。 （四）預(yù)算控制。強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算約束，使預(yù)

53、算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程。 （五）財產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點(diǎn)、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。 （六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中

54、明確界定各項經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。 （八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。,41,啟 示,沒有“內(nèi)化”的法律、法規(guī)和制度，多數(shù)只是墻上畫、瓶中花。,42,三、怎么辦？,——中小學(xué)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè),43,（一）明確職責(zé),《教育法》：第三十條 學(xué)校的教學(xué)及其他行政管理，由校長負(fù)責(zé)。

55、第二十八條 學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)行使下列權(quán)利： （七）管理、使用本單位的設(shè)施和經(jīng)費(fèi)。,44,校長權(quán)力的回歸,45,《教育法》：第三十一條 學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)在民事活動中依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任。,46,（二）守住底線,1.嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付,47,概念：國庫集中支付是國庫集中收付制度的重要組成部分，是以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托，支付款項時，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)規(guī)定審核機(jī)

56、構(gòu)（國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位）審核后，將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。 國庫單一賬戶：國庫單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成：1）財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款帳戶；2）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶；3）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政零余額帳戶，用于財政直接支付和清算；4）財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶，用于財權(quán)授權(quán)支付和清算；5）經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊性資金專戶。

57、通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政 授權(quán)支付的方式，將資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位，即預(yù)算單位使用資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部門代表政府進(jìn)行管理運(yùn)作。,48,解決的主要問題：重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財政資金活動透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監(jiān)督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規(guī)范，大量資金經(jīng)常

58、滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率；財政資金使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問題時有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。,49,好處：1)從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益 。2)降低了財政資金運(yùn)行成本 。3)強(qiáng)化了財政預(yù)算的執(zhí)行，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐 。4)真實反映了財政資金的實際支出數(shù)，使財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準(zhǔn)確的判斷 。5)有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上

59、預(yù)防和遏制了腐敗 。6)提高了資金到位速度。,50,處罰規(guī)定：《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令[2005]第427號）第十一條：國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機(jī)構(gòu)開立、使用賬戶的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分。,51,2．嚴(yán)格執(zhí)行收支兩

60、條線,52,概念：將執(zhí)收執(zhí)罰單位依法取得的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入、專項收入、國有資產(chǎn)(資源)收益等非稅收入，全額上繳財政，納入綜合財政預(yù)算統(tǒng)籌安排，并通過國庫集中支付，實行收繳分離、收支脫鉤。,53,內(nèi)涵：1.收入必須全額上繳國庫或財政專戶（1）非稅收入屬于財政資金，必須全額上繳國庫或者財政專戶，任何部門不得“坐收”、“坐支”。（2）罰繳分離，收繳分離。（3）征收管理方式——“單位開票，銀行代收，財政統(tǒng)管”。2

61、.單位和部門財務(wù)收支由財務(wù)部門統(tǒng)一管理（1）涉及行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入等有關(guān)事務(wù)統(tǒng)一由部門和單位的財務(wù)機(jī)構(gòu)歸口管理。（2）實現(xiàn)“收歸收、支歸支、收支脫鉤”的管理目標(biāo)。①部門和單位支出按照財政部門批復(fù)的預(yù)算和規(guī)定用途安排使用。②部門和單位的支出與其依法取得的有關(guān)收入不掛鉤。3.單位賬戶開設(shè)必須符合國家規(guī)定（1）單位開設(shè)賬戶須經(jīng)同級財政部門的批準(zhǔn)。（2）取得中國人民銀行核發(fā)的開戶許可證。（3）嚴(yán)格賬戶管理。,5

62、4,危害及案例：分散了國家財政資金，削弱了政府宏觀調(diào)控能力，擾亂了市場經(jīng)濟(jì)秩序，加重了企業(yè)和人民群眾的負(fù)擔(dān)，造成私設(shè)“小金庫”、貪污浪費(fèi)等問題。1988、1990和1992年三年，當(dāng)年預(yù)算外資金收入分別達(dá)到2361億元、2709億元和3855億元，分別占當(dāng)年財政收入的100%、92%和111%。,55,處罰規(guī)定：1)違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定（國務(wù)院令[2000]第281號）　　 第十三

63、條 不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費(fèi)納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算、管理的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予記大過或者降級處分?！〉谑臈l 不按照規(guī)定將行政事業(yè)性收費(fèi)繳入國庫或者預(yù)算外資金財政專戶的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分?！〉谑鍡l 違反規(guī)定，擅自開設(shè)銀行帳戶的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分。

64、　第十六條 截留、挪用、坐收坐支行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分?！〉谑邨l 違反規(guī)定，將行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入用于提高福利補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)或者擴(kuò)大福利補(bǔ)貼范圍、濫發(fā)獎金實物、揮霍浪費(fèi)或者有其他超標(biāo)準(zhǔn)支出行為的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。,56,2) 事業(yè)單位工作人員處分暫行規(guī)定（人社部、監(jiān)察部第1

65、8號令）　　第十九條　有下列行為之一的，給予警告或者記過處分；情節(jié)較重的，給予降低崗位等級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（一）違反國家財政收入上繳有關(guān)規(guī)定的；,57,3．嚴(yán)禁亂收費(fèi),58,處罰規(guī)定：違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定（國務(wù)院令[2000]第281號）第五條 違反規(guī)定，擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)項目或者設(shè)置罰沒處罰的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級或者撤職處分。第

66、六條 違反規(guī)定，擅自變更行政事業(yè)性收費(fèi)或者罰沒范圍、標(biāo)準(zhǔn)的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。第七條 對行政事業(yè)性收費(fèi)項目審批機(jī)關(guān)已經(jīng)明令取消或者降低標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)項目，仍按原定項目或者標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級或者撤職處分。第九條 違反《收費(fèi)許可證》規(guī)定實施行政事業(yè)性收費(fèi)的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告處

67、分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予記過或者記大過處分。第十條 違反財政票據(jù)管理規(guī)定實施行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級或者撤職處分；以實施行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒的名義收取錢物，不出具任何票據(jù)的，給予開除處分。 第十二條 不履行行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒職責(zé)，應(yīng)收不收、應(yīng)罰不罰，經(jīng)批評教育仍不改正的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予記過或者記大過處分。,59,2) 事業(yè)單位工作人員處

68、分暫行規(guī)定（人社部、監(jiān)察部第18號令）　　第十九條　有下列行為之一的，給予警告或者記過處分；情節(jié)較重的，給予降低崗位等級或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（三）擅自設(shè)定收費(fèi)項目或者擅自改變收費(fèi)項目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和對象的；,60,4．嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫”， 嚴(yán)禁賬外賬，嚴(yán)禁公款私存,61,“小金庫”的概念：《中紀(jì)委關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫”專項治理工作的實施辦法》(中紀(jì)發(fā)[2009]7號)：違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，

69、應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。,62,“小金庫”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：認(rèn)定是否屬于“小金庫”，唯一的標(biāo)準(zhǔn)是資金和資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿。許多違規(guī)行為的性質(zhì)類似于“小金庫”，如在往來科目中列收列支；超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金津貼；公款旅游；請客送禮等，但只要在規(guī)定的會計賬簿內(nèi)進(jìn)行了真實、完整的反映與核算，就不能認(rèn)定為“小金庫”，只能按違反財政、財務(wù)、會計法律法規(guī)進(jìn)行處理。 “小金庫”的存在形態(tài)：現(xiàn)