[教育]營改增納稅人納稅申報(bào)表的填寫

1、營改增納稅人稅申報(bào)表的填寫,,目 錄,一、申報(bào)表修訂的原則,二、申報(bào)表的變化,三、申報(bào)表的難點(diǎn),四、申報(bào)表的填寫說明,一、 申報(bào)表修訂的原則,（一）財(cái)政原則（二）穩(wěn)定原則（三）政策更新原則（四）簡化原則,二、 申報(bào)表的變化,（一）主表變化小（二）附表一變化大（三）附表二微調(diào)（四）附表三為新增（五）固定資產(chǎn)表完全未變,（一）主表變化小,變化一：納稅申報(bào)表《主表》“表頭說明”調(diào)整：申報(bào)表《主表》“表頭說明”修改

2、為“根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。” 變化二：納稅申報(bào)表《主表》原“一般貨物及勞務(wù)”和“即征即退貨物及勞務(wù)”列調(diào)整為“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”和“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”。 變化三：納稅申報(bào)表《主表》第13、18行

3、“本年累計(jì)”欄僅限于從事應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)且兼有營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人（混業(yè)經(jīng)營的納稅人）的增值稅納稅人填寫，原增值稅一般納稅人不用填寫。 變化四：“本年累計(jì)”列：除第13欄、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列、第20、25、32、36、38欄外，“本年累計(jì)”列中其他各欄次，均填寫本年度內(nèi)各月“本月數(shù)”之和。,（二）附表一,變化一：行、列指標(biāo)互換 原因：稅率、征收率增加。變化二

4、：增加“免抵退”數(shù)據(jù)采集 原因：出口退稅政策與實(shí)際管理發(fā)展的需要。變化三：增加“應(yīng)稅服務(wù)”的內(nèi)容，合并“貨物”和“勞務(wù)” 原因：簡化的需要。變化四：為“應(yīng)稅服務(wù)”差額征稅的計(jì)算增加了四列（11至14列） 原因：試點(diǎn)政策的規(guī)定。變化五：以“其中數(shù)”的形式，增加“即征即退”四行（6、7行和13、14行） 原因：試點(diǎn)政策規(guī)定稅款分別入庫。,（三）附表二,變化一： 在

5、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》的填報(bào)要求上（或稱票種屬性的界定上）發(fā)生了重大調(diào)整。變化二： 調(diào)整了欄次名稱表述： 1.新納稅申報(bào)表《附表二》第4、29欄由原“非防偽稅控增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證”的表述一律調(diào)整為 “其他扣稅憑證”。 2.新納稅申報(bào)表《附表二》第14欄由原“免稅貨物用”調(diào)整為“免稅項(xiàng)目用”。 3.新納稅申報(bào)表《附表二》第17欄由原“按簡易征收辦法征稅貨物用”調(diào)整為“簡易計(jì)

6、稅方法征稅項(xiàng)目用”。 4.新納稅申報(bào)表《附表二》第18欄由原“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”調(diào)整為“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”。,（三）附表二,變化三： 增加了部分欄次： 新納稅申報(bào)表《附表二》增加了第7欄“代扣代繳稅收通用繳款書”、第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”、第22欄“上期留抵退稅”、第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”和第32欄“代扣代繳稅收通用繳款書”。 變化四：

7、 刪除了部分欄次： 新納稅申報(bào)表《附表二》刪除了原納稅申報(bào)表《附表二》中第7欄“廢舊物資發(fā)票”、第9欄“6%征收率”、第10欄“4%征收率”、第20欄“未經(jīng)認(rèn)證已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”、第30欄“廢舊物資發(fā)票”、第32欄“6%征收率”、第33欄“4%征收率”、第36欄“期初已征稅款掛帳額”、第37欄“期初已征稅款余額”。,（四）附表三,定位：附表的附表 為附表一（第12列）計(jì)算“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)

8、際扣除金額”，附表一才能夠計(jì)算出扣除后，納稅人本期真正應(yīng)計(jì)算征稅的銷項(xiàng)稅額（或應(yīng)納稅額）。注意事項(xiàng)： 1.由于差額征稅的政策規(guī)定，必須取得合法的扣除憑證時(shí)，才可實(shí)施扣除。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，扣除憑證的取得時(shí)間有時(shí)與銷售業(yè)務(wù)的征稅時(shí)間不同步。因此，附表三還肩負(fù)著計(jì)算“扣除項(xiàng)目余額”的功能。 2.稅率差的問題。,（五）固定資產(chǎn)表,未發(fā)生任何變化。,三、申報(bào)表的難點(diǎn),（一）填表口徑有差異（二）字面意義與內(nèi)涵完全背離

9、（三）長期遺留的難點(diǎn)（四）申報(bào)表填寫的注意事項(xiàng),（一）填表口徑的差異,1.表格分類填寫。 2.銷售額的口徑不同。 3.納稅檢查調(diào)整的銷售額處理不同。 4.表中所列公式不完全適用。 5.表中的欄次界限有突破。 6.表格設(shè)計(jì)有異議。,（二）字面意義與內(nèi)涵背離,3個(gè)欄次： 1.第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”欄。 2.第1

10、8欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”欄。 3.第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本年累計(jì)”欄。 說明P119、案例P143。,（三）長期遺留的難點(diǎn),1.免、抵、退應(yīng)退稅額。2.按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。3.應(yīng)納稅額減征額。,（四）注意事項(xiàng),1.主表（1）即征即退列不能混填。（2）應(yīng)納稅額減征額不能瞎填。2.附表一 扣除項(xiàng)目認(rèn)真填寫。