企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識及財務(wù)報表的運(yùn)用

1、企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識及財務(wù)報表的運(yùn)用,,一、企業(yè)財務(wù),財務(wù)管理是對企業(yè)資金、成本、費(fèi)用、利潤及其分配等財務(wù)收支活動實(shí)行管理和監(jiān)督的總稱，是企業(yè)管理的重要組成部分。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務(wù)管理是最直接、最有效地影響企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益的管理環(huán)節(jié)，其領(lǐng)域在不斷的拓寬，部門的設(shè)置已位居各管理機(jī)構(gòu)之首，維持良好的財務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)收益性與流動性統(tǒng)一，成為現(xiàn)代企業(yè)管理決策的標(biāo)準(zhǔn)。同時，財務(wù)形象已成為企業(yè)的主要形象，企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)已主要反映為財務(wù)目標(biāo)。現(xiàn)

2、代財務(wù)管理源于西方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐步形成以企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財務(wù)管理理論和方法體系，即籌資決策、投資決策、經(jīng)營決策盈利及其分配決策等內(nèi)容和方法程序。,（一）財務(wù)管理職能,職能，是指機(jī)能、功能而言，指系統(tǒng)在一定環(huán)境中所發(fā)揮的作用和功效。 決策規(guī)劃職能 信息管理職能 協(xié)調(diào)控制職能 評價監(jiān)督功能財務(wù)管理對象：財務(wù)活動。財務(wù)管理內(nèi)容：籌集資金、使用資金和分配資金。,（二

3、）企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo),以企業(yè)生存為目標(biāo)以滿意的利潤水平為目標(biāo)以權(quán)益與風(fēng)險均衡為目標(biāo),（三）企業(yè)財務(wù)管理特點(diǎn),建立資本金制度，為保障資本金安全必須遵守必要的財務(wù)規(guī)定；適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求，建立資金結(jié)構(gòu)方式；企業(yè)理財自主權(quán)；收益分配規(guī)范化；財務(wù)評價及其財務(wù)指標(biāo)科學(xué)，能體現(xiàn)國家宏觀調(diào)控、籌資投資決策、改善內(nèi)部管理之作用。,（四）企業(yè)財務(wù)制度框架,形成以《企業(yè)財務(wù)通則》、財務(wù)基本法律法規(guī)統(tǒng)帥，以行業(yè)企業(yè)財務(wù)制度為基礎(chǔ)的企業(yè)財務(wù)法規(guī)體系，各

4、企業(yè)按照要求結(jié)合內(nèi)部管理的特點(diǎn)和需要制定企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)的行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自主理財?！镀髽I(yè)財務(wù)通則》（92年11月30日發(fā)布）（十二章四十六條） 《企業(yè)財務(wù)通則》為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，制定通則。 通則是設(shè)立在中華人民共和國境內(nèi)的各類企業(yè)財務(wù)活動必須遵循的原則和規(guī)范。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記或者變更登記之日起三十日內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批

5、準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件或者變更文件的復(fù)制件。 企業(yè)財務(wù)管理的基本原則是，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映企業(yè)財務(wù)狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯。 企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 主要內(nèi)容與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的關(guān)系與財務(wù)制度的關(guān)系,企業(yè)財務(wù)制度《工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》

6、 第一章　總則  第二章　資金籌集 第三章　流動資產(chǎn) 第四章　固定資產(chǎn) 第五章　無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 第六章　對外投資 第七章　成本和費(fèi)用 　第八章　銷售收入、利潤及其分配 第九章　外幣業(yè)務(wù) 第十章　企業(yè)清算 第十一章　財務(wù)報告與財務(wù)評價 第十二章　附則 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法,（五）主要財務(wù)政策,企業(yè)資本金制度：資本金的概念（指企業(yè)在工商部門登記注冊的資金總額），按投資主體：國家、法人、個人、外商，按籌資方式：

7、國家投資、各方集資或發(fā)行股票籌集，投資者可用實(shí)物、現(xiàn)金、無形資產(chǎn)投資，按管理方式：依法投資、享有經(jīng)營權(quán)、轉(zhuǎn)讓外不得抽回、按協(xié)議約定出資。企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)、超額出資計入資本公積金。,固定資產(chǎn)折舊制度：固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本的那部分價值。原值、使用年限、殘值、清理費(fèi)用。折舊方法：一般（平均年限法、產(chǎn)量法、工作小時法）、加速（年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法）。 成本管理制度：完全成本法---制造成本法。生產(chǎn)經(jīng)營成本（制造成

8、本、制造費(fèi)用）、期間費(fèi)用（銷售、管理、財務(wù)）。成本費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。部分費(fèi)用支出不能列入成本費(fèi)用（固定、無形資產(chǎn)購建、投資、被沒收的財物、各種罰款贊助捐贈支出等）,大修理費(fèi)用、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用。資本性和收益性性支出：開辦費(fèi)。壞帳準(zhǔn)備金：低值易耗品攤銷：一次、五五、分期。資產(chǎn)入帳：存貨計價方法。損失處理。收入確認(rèn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制。利潤分配辦法：利潤構(gòu)成（營業(yè)（主、其它）、投資、營業(yè)外收支）。利潤分配秩序

9、（所得稅、被沒收的損失滯納金罰款支出、提取盈余公積金、公益金、投資者分配）。財務(wù)報告、財務(wù)指標(biāo)體系：【這些政策制度要滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面各個環(huán)節(jié)】,近期財政部發(fā)布的一些財務(wù)政策,中央單位財政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法  (2005-05-17)財政部關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關(guān)財務(wù)政策問題的通知  (2005-06-13)財政部關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置和財

10、務(wù)管理制度中有關(guān)問題說明的函  (2005-07-13)財政部 科技部 總裝備部關(guān)于印發(fā)《國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知  (2005-07-18)財政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問題的通知  (2005-12-15)財政部規(guī)定：公益金將轉(zhuǎn)作盈余公積金使用   (2006-03-31)財政部關(guān)于《公司法》施行后有關(guān)企業(yè)財務(wù)處理問題的

11、通知  (2006-05-16),財政部關(guān)于印發(fā)《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》的通知  (2005-04-22)關(guān)于外商投資企業(yè)對外投資資產(chǎn)評估增減值財務(wù)處理問題的通知  (2005-03-23)財政部 國家自然科學(xué)基金委員會 教育部 科技部關(guān)于印發(fā)《國家基礎(chǔ)科學(xué)人才培養(yǎng)基金項目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知  (2005-06-13)財政部 信息產(chǎn)業(yè)部

12、國家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)《集成電路產(chǎn)業(yè)研究與開發(fā)專項資金管理暫行辦法》的通知  (2005-05-18)關(guān)于廢止和修改部分財政規(guī)章中行政處罰條款的通知   (2005-03-23)關(guān)于2003年農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知   (2005-03-23),財政部 科技部《關(guān)于印發(fā)應(yīng)用技術(shù)研究與開發(fā)資金管理暫行辦法》的通知  (2005-0

13、6-13)文化部 財政部關(guān)于印發(fā)《國家舞臺藝術(shù)精品工程專項資金管理暫行辦法》的通知  (2005-06-20)財政部關(guān)于印發(fā)《金融資產(chǎn)管理公司托管業(yè)務(wù)有關(guān)財務(wù)管理問題的規(guī)定》的通知  (2005-04-14)財政部關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)政府投資項目代建制財政財務(wù)管理有關(guān)問題的指導(dǎo)意見  (2005-04-13),（六）財務(wù)報告,報表、說明、附注,（七）財務(wù)指標(biāo)分析說明,1 流

14、動比率 公式：流動比率=流動資產(chǎn)合計 / 流動負(fù)債合計 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：2 意義：體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。流動資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則流動比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。,分析提示：低于正常值，企業(yè)的短期償債風(fēng)險較大。一般情況下，營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動比率的主要因素。2 速動比率 公式 ：速動比率=（流動資產(chǎn)合計-存貨）/ 流動負(fù)債合計 保守速動

15、比率=0.8（貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款凈額）/ 流動負(fù)債 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1 意義：比流動比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。,因?yàn)榱鲃淤Y產(chǎn)中，尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動資產(chǎn)扣除存貨再與流動負(fù)債對比，以衡量企業(yè)的短期償債能力。 分析提示：低于1 的速動比率通常被認(rèn)為是短期償債能力偏低。影響速動比率的可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變現(xiàn)，也不一

16、定非?？煽?。,3 資產(chǎn)負(fù)債率 公式：資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額 / 資產(chǎn)總額）*100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.7 意義：反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例。該指標(biāo)也被稱為舉債經(jīng)營比率。,分析提示：負(fù)債比率越大，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險越大，獲取利潤的能力也越強(qiáng)。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債風(fēng)險就應(yīng)該特別注意了?！≠Y產(chǎn)負(fù)債率在60％—70％，比較合理、穩(wěn)健；達(dá)到85％及以上時，應(yīng)視為發(fā)出

17、預(yù)警信號，企業(yè)應(yīng)提起足夠的注意。4 已獲利息倍數(shù) 公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤 / 利息費(fèi)用 　　 =（利潤總額+財務(wù)費(fèi)用）/（財務(wù)費(fèi)用中 的利息支出+資本化利息）,通常也可用近似公式: 已獲利息倍數(shù)=（利潤總額+財務(wù)費(fèi)用）/ 財務(wù)費(fèi)用 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：2.5 意義：企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以衡量企

18、業(yè)償付借款利息的能力，也叫利息保障倍數(shù)。只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息。 分析提示：企業(yè)要有足夠大的息稅前利潤，才能保證負(fù)擔(dān)得起資本化利息。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)的債務(wù)利息壓力越小。,5 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2] 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.8 意義：該項指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說明銷售能力越強(qiáng)。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加

19、速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來利潤絕對額的增加。 分析提示：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)賺取利潤的能力。經(jīng)常和反映盈利能力的指標(biāo)一起使用，全面評價企業(yè)的盈利能力。,6 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 公式：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn)）/2] 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1 意義：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，會相對節(jié)約流動資產(chǎn)，相當(dāng)于擴(kuò)大資產(chǎn)的投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需補(bǔ)充流

20、動資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，降低企業(yè)的盈利能力。 分析提示： 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款一并進(jìn)行分析，和反映盈利能力的指標(biāo)結(jié)合在一起使用，可全面評價企業(yè)的盈利能力。,7 凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報酬率）公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/ [（期初所有者權(quán)益合計+期末所有者權(quán)益合計）/2]*100%企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.08意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報酬率，也叫凈值報酬率或權(quán)益報酬率，具有很強(qiáng)的綜合性。是最重要

21、的財務(wù)比率。分析提示：杜邦分析體系可以將這一指標(biāo)分解成相聯(lián)系的多種因素，進(jìn)一步剖析影響所有者權(quán)益報酬的各個方面。如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、權(quán)益乘數(shù)。另外，在使用該指標(biāo)時，還應(yīng)結(jié)合對“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款” 、“ 待攤費(fèi)用”進(jìn)行分析。,8 成本費(fèi)用利潤率 計算公式：企業(yè)一定時期的利潤總額同企業(yè)成本費(fèi)用總額的比率。 成本費(fèi)用利潤率=（利潤總額/成本費(fèi)用總額）*100% 成本費(fèi)用總額是指企業(yè)銷售（營業(yè)）成本、

22、銷售（營業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用之和。成本費(fèi)用利潤率反映企業(yè)為取得利潤而付出的代價，從企業(yè)支出方面評價企業(yè)的收益能力。該指標(biāo)越高表明企業(yè)為取得收益所付出的代價越小，企業(yè)成本費(fèi)用控制的越好，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。,9 銷售利潤率 銷售利潤率是企業(yè)利潤總額與銷售收入凈額的比率。 其計算公式為： 銷售利潤率＝利潤總額/銷售收入凈額 如上式中利潤總額改為稅后凈利潤，該比率則為銷售凈利潤率。該比率用以反映和衡量企

23、業(yè)銷售收入的收益水平，比率越大，表明企業(yè)經(jīng)營成果越好。,10 銷售(營業(yè))增長率 銷售(營業(yè))增長率 =本年銷售(營業(yè))增長額/上年銷售(營業(yè))總額*100% ·11 資本積累率 資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/ 年初所有者權(quán)益*100%,二、會計報表及運(yùn)用,（一）會計制度改革歷程：《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》，分行業(yè)

24、（13個）的財務(wù)會計制度 ， “兩則兩制”1993年7月1日起由所有企業(yè)實(shí)施；最大貢獻(xiàn)在于：高度統(tǒng)一的計劃經(jīng)濟(jì)體制的財務(wù)會計核算（主要特征是稅務(wù)會計指導(dǎo)財務(wù)會計，稅收政策決定會計處理方法）→適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的財務(wù)會計核算模式 （滿足外部投資者評價經(jīng)營者業(yè)績與預(yù)測企業(yè)未來的需要，會計獨(dú)立于稅收）； 資本和資本保全的概念，六要素的概念，記賬法的統(tǒng)一，資金平衡表改為資產(chǎn)負(fù)債表 中國改革開放的進(jìn)程在某種程度上取決于會計,（二）

25、、我國財務(wù)企業(yè)會計法規(guī)體系,第一層次 會計法 《會計法》最初是1985年頒布的，1993年進(jìn)行過第一修訂，1999年進(jìn)行第二次修訂并于2000年7月1日起實(shí)施?！稌嫹ā肥怯扇珖嗣翊泶髸y(tǒng)一制定的會計法律，是我國規(guī)范會計活動的基本會計法規(guī)，是會計體系中層次最高的規(guī)范，也是制訂其他會計法規(guī)的依據(jù)。,第二層次 企業(yè)財務(wù)會計報告條例,國務(wù)院2000年6月21日發(fā)布并于2001年1月1日起實(shí)施的《企業(yè)財

26、務(wù)會計報告條例》，主要從規(guī)范企業(yè)編制財務(wù)會計報告的角度出發(fā)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)對外報出的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)達(dá)到真實(shí)性和完整性的要求，對六大會計要素重新定義。,第三層次 會計準(zhǔn)則 會計制度,會計準(zhǔn)則又稱會計標(biāo)準(zhǔn)，是會計規(guī)章的核心部分。是會計制度的依據(jù)，它側(cè)重于規(guī)范會計要素的確認(rèn)、計量和相關(guān)會計信息的披露等問題。目前已經(jīng)發(fā)布實(shí)施了17項會計準(zhǔn)則，為完善我國的會計準(zhǔn)則體系，財政部還將制訂20多項具體會計準(zhǔn)則，2005年前，基本完成中國

27、企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的建設(shè)?；緶?zhǔn)則（1993年7月1日其實(shí)施）。具體準(zhǔn)則 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、中期財務(wù)報告、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 、收入、建造合同、借款費(fèi)用、租賃、會計政策、會計估計的變更和會計差錯的更正、或有事項、債務(wù)重組、非貨幣性交易。,會計制度體系，我國的會計制度是指由財政部根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和《會計準(zhǔn)則》等統(tǒng)一制定的進(jìn)行會計工作所應(yīng)遵循的具體規(guī)則、方法和程序的總稱。會計

28、制度規(guī)定了企業(yè)會計核算的會計原則、會計政策、會計方法、會計程序、會計帳戶和會計報表等，是企業(yè)進(jìn)行會計核算的直接依據(jù)。截止目前，財政部已發(fā)布實(shí)施了《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度〉的發(fā)布實(shí)施，完善了我國的會計制度體系，無論大中型企業(yè)，金融企業(yè)還是小企業(yè)，都有了適合本企業(yè)情況的會計制度。 會計制度還包括適用于某些特殊行業(yè)的專業(yè)會計核算辦法，比如，鐵路、航空、郵電、施工、農(nóng)業(yè)、文教企業(yè)等，大多數(shù)已經(jīng)制定發(fā)布，尚

29、有少數(shù)行業(yè)的會計專業(yè)核算辦法正在制定過程中。,第四層次 會計規(guī)范性文件,會計規(guī)范性文件也是由財政部制定的，它可以分為會計管理制度和會計人員制度。 會計工作管理制度 1.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 2.企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范 目前財政部已經(jīng)發(fā)布《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》及貨幣資金等具體規(guī)范。 會計人員管理制度 會計人員管理制度是會計人員的權(quán)利和義務(wù)的規(guī)范。《會計從業(yè)資格管理辦法》等。,

30、(三) 關(guān)于會計核算,我國會計人員實(shí)行會計證制度和資格證考核制度，會計人員必須持證上崗，為發(fā)揮社會監(jiān)督作用，我國大力發(fā)展注冊會計師。記帳方法:借貸記帳法(過去收付、增減記帳法)平衡公式:資產(chǎn)總額—負(fù)債總額=所有者權(quán)益（過去資金來源=資金占用）過程：憑證（原始、記帳）→記帳→制表一般原則：客觀性、相關(guān)性、可比性、一貫性、及時性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比性、謹(jǐn)慎性、實(shí)際成本核算原則、收益性支出與資本性支出劃分原則、重要性原則。會計

31、要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（反映財務(wù)狀況），收入、費(fèi)用、利潤（反映經(jīng)營成果）。企業(yè)成本計算方法：完全成本法→制造成本法（國際慣例期間費(fèi)用單獨(dú)）,（四）報表體系,分類：快報、月報、季報、年報〈〈資產(chǎn)負(fù)債表〉〉、〈〈利潤及利潤分配表〉〉、〈〈現(xiàn)金流量表〉〉（財務(wù)狀況變動表），〈〈成本表〉〉、〈〈應(yīng)上交及應(yīng)彌補(bǔ)款項表〉〉、〈〈資產(chǎn)變動表〉〉、>………。內(nèi)部各種報表(有些作為原始憑證,要在各個方面各個環(huán)節(jié)間傳遞, 最終要傳遞到財務(wù)部

32、門),,,〈〈資產(chǎn)負(fù)債表〉〉本表反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。該表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。該表作用：企業(yè)擁有資源及資源分布與結(jié)構(gòu)；投資者在企業(yè)所享有的權(quán)益；資金來源，包括債務(wù)；可了解企業(yè)償還能力、支付能力，資產(chǎn)、

33、負(fù)債結(jié)構(gòu)及增減情況。該表項目分類及排列：“三段平衡”。流動性。從欄次上看，月、季報不要求“年初數(shù)”，年報則要求。,該表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法：　　(1)“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列?！　?2)“短期投資”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨

34、時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年(含1年)的股票、債券和基金，以及不超過1年(含1年)的其他投資，減去已提跌價準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。　　企業(yè)1年內(nèi)到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項目反映。,(3)“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的

35、期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨(dú)披露。　(4)“應(yīng)收股利”項目，反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。　(5)“應(yīng)收利息”項目，反映企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。,(6)“

36、應(yīng)收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等前應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。　　如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。 (7)“其他應(yīng)收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目

37、應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。,(8)“預(yù)付賬款”項目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方金額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)?！?(9)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款

38、。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列?！?10)“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項一目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“神存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計

39、，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。,(11)“待攤費(fèi)用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長期待攤費(fèi)用”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)

40、提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費(fèi)用”科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映?！?12)“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。　(13)“長期股權(quán)投資”項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)

41、備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。,(14)“長期債權(quán)投資”項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。長期債權(quán)投資中，將于三年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目單獨(dú)反映。本項目應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的金額填列。 企業(yè)超過1年到期的委托貸

42、款，其本金和利息減去已計提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項目反映。(15)“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計拆舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。,(16)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。(17)“

43、工程物資”項目，反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。(18)“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。,(19)“固定資產(chǎn)清理”項目，反映

44、企業(yè)因出售、毀損。報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項金額的差額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－”號填列。(20)“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。(21)“長期待攤費(fèi)用”項目，反映企業(yè)

45、尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含五年)的各種費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用中在三年內(nèi)(含1年)攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費(fèi)用”項目填列。本項目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。,(22)“其他長期資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表

46、附注中披露其內(nèi)容和金額?！　?23)“遞延稅款借項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的借方余額。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列?！　?24)“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列?！　?25)“應(yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填

47、列。,(26)“應(yīng)付賬款”項目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項目內(nèi)填列?！?27)“預(yù)收賬款”項目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的賬款。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款

48、”項目內(nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)?！?28)“應(yīng)付工資”項目，反映企業(yè)應(yīng)付本付的職工工資。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“－”號填列。,(29)“應(yīng)付福利費(fèi)”項目，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額，以及外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末余額填列?！?30)“應(yīng)付股利”項目，反映企業(yè)尚

49、未支付的現(xiàn)金股利。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列?！?31)“應(yīng)交稅金”項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“－”號填列。　(32)“其他應(yīng)交款”項目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金。應(yīng)付股利等以外的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“－”號填列。,(33)“其他應(yīng)付款

50、”項目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列?！　?34)“預(yù)提費(fèi)用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費(fèi)用而尚未支付的各項費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)?！　?35)“預(yù)計負(fù)債”項目，反映企業(yè)預(yù)計負(fù)債的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計負(fù)債”科目的期末余額填列。　　(36)“其他

51、流動負(fù)債”項目，反映企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的期末余額可在本項目內(nèi)反映。如其他流動負(fù)債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容及金額。,(37)“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。　　(38)“應(yīng)付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的

52、期末余額填列?！　?39)“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列?！　?40)“專項應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)各種專項應(yīng)付款的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目的期末余額填列。,(41)“其他長期負(fù)債”項目，反映企業(yè)除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期負(fù)債價值較

53、大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額?！　∩鲜鲩L期負(fù)債各項目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目內(nèi)單獨(dú)反映。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負(fù)債后的金額填列?！?42)“遞延稅款貸項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款的貸方余額。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列?！?43)“實(shí)收資本(或股本)”項目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本(或

54、股本)總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”(或“股本”)科目的期末余額填列。,(44)“已歸還投資”項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應(yīng)根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列?！?45)“資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。　(46)“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)

55、根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。 (47)“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以“－”號填列。,《利潤及利潤分配表》反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(虧損)的實(shí)際情況。該表作用：反映企業(yè)經(jīng)營成果及分配情況。結(jié)構(gòu)：利潤是企業(yè)投入的價值在運(yùn)動中實(shí)現(xiàn)的增值部分，是經(jīng)營成果，是分配的依據(jù)。毛利、營業(yè)利潤（銷售利潤）、

56、利潤總額、凈利潤。主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)外收支，投資收益。單步式（左右收入減費(fèi)用），多步式（上下加減報告式結(jié)構(gòu)）,該表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，

57、應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。　　該表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實(shí)際發(fā)生數(shù)。反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。,該表“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。 “上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”

58、欄內(nèi)。,該表各項目的內(nèi)容及其填列方法：,(1)“主營業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列?！?2)“主營業(yè)務(wù)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列?！?3)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”

59、科目的發(fā)生額分析填列。（特別強(qiáng)調(diào)的是，這里的稅金及附加加上管理費(fèi)等項目中的應(yīng)交稅金，再加上應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅，才等于企業(yè)“實(shí)現(xiàn)稅金”?！皩?shí)現(xiàn)稅金”與“上交稅金”的區(qū)別，計算“實(shí)現(xiàn)利稅”注意將所得稅重復(fù)計算）,(4)“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列?！　?5)“營業(yè)費(fèi)用”項目，反映

60、企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列?！　?6)“管理費(fèi)用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。　　(7)“財務(wù)費(fèi)用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。,(8)“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“－”號

61、填列?！?9)“補(bǔ)貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補(bǔ)貼收入以及退回的增值稅等。本項目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)貼收入”科目的發(fā)生額分析填列?！?10)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列?！?11)“利潤總額”項目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“－”號填列。,(12)“所得稅”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損

62、益中減去的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。　(13)“凈利潤”項目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。(七)表編制說明　(14)“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)年初未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“－”號填列?！?15)“其他轉(zhuǎn)入”項目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。　(16)“提取法定盈余公積”項目和“提取法定公益金”項目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金

63、。,(17)“提取職工獎勵及福利基金”項目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金?！?18)“提取儲備基金”項目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取的儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金?！?19)“利潤歸還投資”項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。　(20)“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。　(21)“提取任意盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的任意盈余公

64、積。,(22)“應(yīng)付普通股股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項目反映。(23)“轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利”項目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增的資本，也在本項目反映。(24)“未分配利潤”項目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。如為未彌補(bǔ)的虧損以“－”號填列。企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊資本而相應(yīng)減少的未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項目下增設(shè)“減：減

65、少注冊資本減少的未分配利潤”項目反映。國有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)充的流動資本，可在本表“利潤歸還投資”項目下增設(shè)“補(bǔ)充流動資本”項目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項留用的利潤等，可在“補(bǔ)充流動資本”項目下單列項目反映。,《現(xiàn)金流量表》反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息。　　現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金?！　‖F(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、

66、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資(除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價物)?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標(biāo)準(zhǔn)，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會計政策的變更。企業(yè)確定現(xiàn)金等價物的原則及其變更，應(yīng)在會計報表附注中披露?！　‖F(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映?，F(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的

67、現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。,本表各項目的內(nèi)容及填列方法如下：(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　　①“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購

68、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列?！　、凇笆盏降亩愘M(fèi)返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”等科目的記錄分析填列。　?、邸笆盏降钠渌c經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)

69、金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。,④“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項稅額)，以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和

70、本期預(yù)付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項目內(nèi)減去。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列?！　、荨爸Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離退休人員的各項費(fèi)用，包括支付

71、的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)貨”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。　 企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象