企業(yè)財務管理基礎知識與財務報表的運用ppt

1、企業(yè)財務管理基礎知識及財務報表的運用,楊章宏2009年6月27日,一、企業(yè)財務,財務管理是對企業(yè)資金、成本、費用、利潤及其分配等財務收支活動實行管理和監(jiān)督的總稱，是企業(yè)管理的重要組成部分。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務管理是最直接、最有效地影響企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟效益的管理環(huán)節(jié)，其領域在不斷的拓寬，部門的設置已位居各管理機構之首，維持良好的財務狀況，實現(xiàn)收益性與流動性統(tǒng)一，成為現(xiàn)代企業(yè)管理決策的標準。同時，財務形象已成為企業(yè)的主要形象，企業(yè)的運營

2、目標已主要反映為財務目標?，F(xiàn)代財務管理源于西方經(jīng)濟的發(fā)展，逐步形成以企業(yè)財務管理目標為核心的現(xiàn)代財務管理理論和方法體系，即籌資決策、投資決策、經(jīng)營決策盈利及其分配決策等內容和方法程序。,（一）財務管理職能,職能，是指機能、功能而言，指系統(tǒng)在一定環(huán)境中所發(fā)揮的作用和功效。 決策規(guī)劃職能 信息管理職能 協(xié)調控制職能 評價監(jiān)督功能財務管理對象：財務活動。財務管理內容：籌集資金

3、、使用資金和分配資金。,（二）企業(yè)財務管理目標,以企業(yè)生存為目標以滿意的利潤水平為目標以權益與風險均衡為目標,（三）企業(yè)財務管理特點,建立資本金制度，為保障資本金安全必須遵守必要的財務規(guī)定；適應市場經(jīng)濟要求，建立資金結構方式；企業(yè)理財自主權；收益分配規(guī)范化；財務評價及其財務指標科學，能體現(xiàn)國家宏觀調控、籌資投資決策、改善內部管理之作用。,（四）企業(yè)財務制度框架,形成以《企業(yè)財務通則》、財務基本法律法規(guī)統(tǒng)帥，以行業(yè)企業(yè)財務制度

4、為基礎的企業(yè)財務法規(guī)體系，各企業(yè)按照要求結合內部管理的特點和需要制定企業(yè)的財務規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)的行為，實現(xiàn)企業(yè)自主理財?！镀髽I(yè)財務通則》（92年11月30日發(fā)布）（十二章四十六條） 《企業(yè)財務通則》為適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范企業(yè)財務行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務管理和經(jīng)濟核算，制定通則。 通則是設立在中華人民共和國境內的各類企業(yè)財務活動必須遵循的原則和規(guī)范。 企業(yè)應當在辦理工商登記或者變更登記之日起三十日內，

5、向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件或者變更文件的復制件。 企業(yè)財務管理的基本原則是，建立健全企業(yè)內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映企業(yè)財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯。 企業(yè)財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。 主要內容與《企業(yè)會計準則》的關系與財務制度的關系,企業(yè)財務制

6、度《工業(yè)企業(yè)財務制度》 第一章　總則  第二章　資金籌集 第三章　流動資產(chǎn) 第四章　固定資產(chǎn) 第五章　無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 第六章　對外投資 第七章　成本和費用 　第八章　銷售收入、利潤及其分配 第九章　外幣業(yè)務 第十章　企業(yè)清算 第十一章　財務報告與財務評價 第十二章　附則 企業(yè)內部財務管理辦法,（五）主要財務政策,企業(yè)資本金制度：資本金的概念（指企業(yè)在工商部門登記注冊的資金總額），按投資主體：國家、法

7、人、個人、外商，按籌資方式：國家投資、各方集資或發(fā)行股票籌集，投資者可用實物、現(xiàn)金、無形資產(chǎn)投資，按管理方式：依法投資、享有經(jīng)營權、轉讓外不得抽回、按協(xié)議約定出資。企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)、超額出資計入資本公積金。,固定資產(chǎn)折舊制度：固定資產(chǎn)使用過程中逐漸損耗而轉移到產(chǎn)品成本的那部分價值。原值、使用年限、殘值、清理費用。折舊方法：一般（平均年限法、產(chǎn)量法、工作小時法）、加速（年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法）。 成本管理制度：完全成本法---制造

8、成本法。生產(chǎn)經(jīng)營成本（制造成本、制造費用）、期間費用（銷售、管理、財務）。成本費用開支范圍和標準。部分費用支出不能列入成本費用（固定、無形資產(chǎn)購建、投資、被沒收的財物、各種罰款贊助捐贈支出等）,大修理費用、技術開發(fā)費、預提費用、待攤費用。資本性和收益性性支出：開辦費。壞帳準備金：低值易耗品攤銷：一次、五五、分期。資產(chǎn)入帳：存貨計價方法。損失處理。收入確認：權責發(fā)生制、收付實現(xiàn)制。利潤分配辦法：利潤構成（營業(yè)（主、其它）、投資

9、、營業(yè)外收支）。利潤分配秩序（所得稅、被沒收的損失滯納金罰款支出、提取盈余公積金、公益金、投資者分配）。財務報告、財務指標體系：【這些政策制度要滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面各個環(huán)節(jié)】,近期財政部發(fā)布的一些財務政策,中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法  (2005-05-17)財政部關于國有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》有關財務政策問題的通知  (2005-06-13)財政部關于

10、金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置和財務管理制度中有關問題說明的函  (2005-07-13)財政部 科技部 總裝備部關于印發(fā)《國家高技術研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》的通知  (2005-07-18)財政部關于呆賬準備提取有關問題的通知  (2005-12-15)財政部規(guī)定：公益金將轉作盈余公積金使用   (2006-03-31)財政部關于《公司法》

11、施行后有關企業(yè)財務處理問題的通知  (2006-05-16),財政部關于印發(fā)《村集體經(jīng)濟組織會計制度》的通知  (2005-04-22)關于外商投資企業(yè)對外投資資產(chǎn)評估增減值財務處理問題的通知  (2005-03-23)財政部 國家自然科學基金委員會 教育部 科技部關于印發(fā)《國家基礎科學人才培養(yǎng)基金項目資助經(jīng)費管理辦法》的通知  (2005-06-1

12、3)財政部 信息產(chǎn)業(yè)部 國家發(fā)展改革委關于印發(fā)《集成電路產(chǎn)業(yè)研究與開發(fā)專項資金管理暫行辦法》的通知  (2005-05-18)關于廢止和修改部分財政規(guī)章中行政處罰條款的通知   (2005-03-23)關于2003年農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅有關問題的通知   (2005-03-23),財政部 科技部《關于印發(fā)應用技術研究與開發(fā)資金管理暫行辦法》的通知 

13、; (2005-06-13)文化部 財政部關于印發(fā)《國家舞臺藝術精品工程專項資金管理暫行辦法》的通知  (2005-06-20)財政部關于印發(fā)《金融資產(chǎn)管理公司托管業(yè)務有關財務管理問題的規(guī)定》的通知  (2005-04-14)財政部關于切實加強政府投資項目代建制財政財務管理有關問題的指導意見  (2005-04-13),（六）財務報告,報表、說明、附注,（

14、七）財務指標分析說明,1 流動比率 公式：流動比率=流動資產(chǎn)合計 / 流動負債合計 企業(yè)設置的標準值：2 意義：體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務的能力。流動資產(chǎn)越多，短期債務越少，則流動比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強。,分析提示：低于正常值，企業(yè)的短期償債風險較大。一般情況下，營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應收賬款數(shù)額和存貨的周轉速度是影響流動比率的主要因素。2 速動比率 公式 ：速動比率=（流動資產(chǎn)合計-存貨）/ 流

15、動負債合計 保守速動比率=0.8（貨幣資金+短期投資+應收票據(jù)+應收賬款凈額）/ 流動負債 企業(yè)設置的標準值：1 意義：比流動比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務的能力。,因為流動資產(chǎn)中，尚包括變現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動資產(chǎn)扣除存貨再與流動負債對比，以衡量企業(yè)的短期償債能力。 分析提示：低于1 的速動比率通常被認為是短期償債能力偏低。影響速動比率的可信性的重要因素是應收賬款的變現(xiàn)能力，賬面上的應

16、收賬款不一定都能變現(xiàn)，也不一定非?？煽?。,3 資產(chǎn)負債率 公式：資產(chǎn)負債率=（負債總額 / 資產(chǎn)總額）*100% 企業(yè)設置的標準值：0.7 意義：反映債權人提供的資本占全部資本的比例。該指標也被稱為舉債經(jīng)營比率。,分析提示：負債比率越大，企業(yè)面臨的財務風險越大，獲取利潤的能力也越強。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持，導致資產(chǎn)負債率特別高，償債風險就應該特別注意了。　資產(chǎn)負債率在60％—70％，比較合理、穩(wěn)??；達

17、到85％及以上時，應視為發(fā)出預警信號，企業(yè)應提起足夠的注意。4 已獲利息倍數(shù) 公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤 / 利息費用 　　 =（利潤總額+財務費用）/（財務費用中 的利息支出+資本化利息）,通常也可用近似公式: 已獲利息倍數(shù)=（利潤總額+財務費用）/ 財務費用 企業(yè)設置的標準值：2.5 意義：企業(yè)經(jīng)營業(yè)務收益

18、與利息費用的比率，用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力，也叫利息保障倍數(shù)。只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息。 分析提示：企業(yè)要有足夠大的息稅前利潤，才能保證負擔得起資本化利息。該指標越高，說明企業(yè)的債務利息壓力越小。,5 總資產(chǎn)周轉率 公式：總資產(chǎn)周轉率=銷售收入/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2] 企業(yè)設置的標準值：0.8 意義：該項指標反映總資產(chǎn)的周轉速度，周轉越快，說明銷售能力越強。企

19、業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉，帶來利潤絕對額的增加。 分析提示：總資產(chǎn)周轉指標用于衡量企業(yè)運用資產(chǎn)賺取利潤的能力。經(jīng)常和反映盈利能力的指標一起使用，全面評價企業(yè)的盈利能力。,6 流動資產(chǎn)周轉率 公式：流動資產(chǎn)周轉率=銷售收入/[（期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn)）/2] 企業(yè)設置的標準值：1 意義：流動資產(chǎn)周轉率反映流動資產(chǎn)的周轉速度，周轉速度越快，會相對節(jié)約流動資產(chǎn)，相當于擴大資產(chǎn)的投入，增強企業(yè)的盈利能

20、力；而延緩周轉速度，需補充流動資產(chǎn)參加周轉，形成資產(chǎn)的浪費，降低企業(yè)的盈利能力。 分析提示： 流動資產(chǎn)周轉率要結合存貨、應收賬款一并進行分析，和反映盈利能力的指標結合在一起使用，可全面評價企業(yè)的盈利能力。,7 凈資產(chǎn)收益率（權益報酬率）公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/ [（期初所有者權益合計+期末所有者權益合計）/2]*100%企業(yè)設置的標準值：0.08意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權益的投資報酬率，也叫凈值報酬率或權益報酬率

21、，具有很強的綜合性。是最重要的財務比率。分析提示：杜邦分析體系可以將這一指標分解成相聯(lián)系的多種因素，進一步剖析影響所有者權益報酬的各個方面。如資產(chǎn)周轉率、銷售利潤率、權益乘數(shù)。另外，在使用該指標時，還應結合對“應收賬款”、“其他應收款” 、“ 待攤費用”進行分析。,8 成本費用利潤率 計算公式：企業(yè)一定時期的利潤總額同企業(yè)成本費用總額的比率。 成本費用利潤率=（利潤總額/成本費用總額）*100% 成本費用總

22、額是指企業(yè)銷售（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費用、管理費用、財務費用之和。成本費用利潤率反映企業(yè)為取得利潤而付出的代價，從企業(yè)支出方面評價企業(yè)的收益能力。該指標越高表明企業(yè)為取得收益所付出的代價越小，企業(yè)成本費用控制的越好，企業(yè)的獲利能力越強。,9 銷售利潤率 銷售利潤率是企業(yè)利潤總額與銷售收入凈額的比率。 其計算公式為： 銷售利潤率＝利潤總額/銷售收入凈額 如上式中利潤總額改為稅后凈利潤，該比率則為銷售凈利

23、潤率。該比率用以反映和衡量企業(yè)銷售收入的收益水平，比率越大，表明企業(yè)經(jīng)營成果越好。,10 銷售(營業(yè))增長率 銷售(營業(yè))增長率 =本年銷售(營業(yè))增長額/上年銷售(營業(yè))總額*100% ·11 資本積累率 資本積累率=本年所有者權益增長額/ 年初所有者權益*100%,二、會計報表及運用,（一）會計制度改革歷程：《企業(yè)會計準則——基本準則

24、》和《企業(yè)財務通則》，分行業(yè)（13個）的財務會計制度 ， “兩則兩制”1993年7月1日起由所有企業(yè)實施；最大貢獻在于：高度統(tǒng)一的計劃經(jīng)濟體制的財務會計核算（主要特征是稅務會計指導財務會計，稅收政策決定會計處理方法）→適應社會主義市場經(jīng)濟體制的財務會計核算模式 （滿足外部投資者評價經(jīng)營者業(yè)績與預測企業(yè)未來的需要，會計獨立于稅收）； 資本和資本保全的概念，六要素的概念，記賬法的統(tǒng)一，資金平衡表改為資產(chǎn)負債表 中國改革開放的進程在

25、某種程度上取決于會計,（二）、我國財務企業(yè)會計法規(guī)體系,第一層次 會計法 《會計法》最初是1985年頒布的，1993年進行過第一修訂，1999年進行第二次修訂并于2000年7月1日起實施。《會計法》是由全國人民代表大會統(tǒng)一制定的會計法律，是我國規(guī)范會計活動的基本會計法規(guī)，是會計體系中層次最高的規(guī)范，也是制訂其他會計法規(guī)的依據(jù)。,第二層次 企業(yè)財務會計報告條例,國務院2000年6月21日發(fā)布并于200

26、1年1月1日起實施的《企業(yè)財務會計報告條例》，主要從規(guī)范企業(yè)編制財務會計報告的角度出發(fā)，強調企業(yè)對外報出的財務會計報告，應當達到真實性和完整性的要求，對六大會計要素重新定義。,第三層次 會計準則 會計制度,會計準則又稱會計標準，是會計規(guī)章的核心部分。是會計制度的依據(jù)，它側重于規(guī)范會計要素的確認、計量和相關會計信息的披露等問題。目前已經(jīng)發(fā)布實施了17項會計準則，為完善我國的會計準則體系，財政部還將制訂20多項具體會計準則

27、，2005年前，基本完成中國企業(yè)會計準則體系的建設。基本準則（1993年7月1日其實施）。具體準則 關聯(lián)方關系及交易、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表日后事項、中期財務報告、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 、收入、建造合同、借款費用、租賃、會計政策、會計估計的變更和會計差錯的更正、或有事項、債務重組、非貨幣性交易。,會計制度體系，我國的會計制度是指由財政部根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》和《會計準則》等統(tǒng)一制定的進行會計工作所應遵循的具體

28、規(guī)則、方法和程序的總稱。會計制度規(guī)定了企業(yè)會計核算的會計原則、會計政策、會計方法、會計程序、會計帳戶和會計報表等，是企業(yè)進行會計核算的直接依據(jù)。截止目前，財政部已發(fā)布實施了《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度〉的發(fā)布實施，完善了我國的會計制度體系，無論大中型企業(yè)，金融企業(yè)還是小企業(yè)，都有了適合本企業(yè)情況的會計制度。 會計制度還包括適用于某些特殊行業(yè)的專業(yè)會計核算辦法，比如，鐵路、航空、郵電、施工、農(nóng)業(yè)、文教企

29、業(yè)等，大多數(shù)已經(jīng)制定發(fā)布，尚有少數(shù)行業(yè)的會計專業(yè)核算辦法正在制定過程中。,第四層次 會計規(guī)范性文件,會計規(guī)范性文件也是由財政部制定的，它可以分為會計管理制度和會計人員制度。 會計工作管理制度 1.會計基礎工作規(guī)范 2.企業(yè)內部會計控制規(guī)范 目前財政部已經(jīng)發(fā)布《內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》及貨幣資金等具體規(guī)范。 會計人員管理制度 會計人員管理制度是會計人員的權利和義務的規(guī)范?！?/p>

30、會計從業(yè)資格管理辦法》等。,(三) 關于會計核算,我國會計人員實行會計證制度和資格證考核制度，會計人員必須持證上崗，為發(fā)揮社會監(jiān)督作用，我國大力發(fā)展注冊會計師。記帳方法:借貸記帳法(過去收付、增減記帳法)平衡公式:資產(chǎn)總額—負債總額=所有者權益（過去資金來源=資金占用）過程：憑證（原始、記帳）→記帳→制表一般原則：客觀性、相關性、可比性、一貫性、及時性、明晰性、權責發(fā)生制、配比性、謹慎性、實際成本核算原則、收益性支出與資本性支出

31、劃分原則、重要性原則。會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益（反映財務狀況），收入、費用、利潤（反映經(jīng)營成果）。企業(yè)成本計算方法：完全成本法→制造成本法（國際慣例期間費用單獨）,（四）報表體系,分類：快報、月報、季報、年報〈〈資產(chǎn)負債表〉〉、〈〈利潤及利潤分配表〉〉、〈〈現(xiàn)金流量表〉〉（財務狀況變動表），〈〈成本表〉〉、〈〈應上交及應彌補款項表〉〉、〈〈資產(chǎn)變動表〉〉、>………。內部各種報表(有些作為原始憑證,要在各個方面各個環(huán)節(jié)

32、間傳遞, 最終要傳遞到財務部門),,,〈〈資產(chǎn)負債表〉〉本表反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權益的情況。該表“年初數(shù)”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“年初數(shù)”欄內。該表作用：企業(yè)擁有資源及資源分布與結構；投資者在企業(yè)所享有的權益；資金來源，包括債務；可了解企

33、業(yè)償還能力、支付能力，資產(chǎn)、負債結構及增減情況。該表項目分類及排列：“三段平衡”。流動性。從欄次上看，月、季報不要求“年初數(shù)”，年報則要求。,該表“期末數(shù)”各項目的內容和填列方法：　　(1)“貨幣資金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。　　(2)“短期投資”項目，反映企業(yè)購

34、入的各種能隨時變現(xiàn)、并準備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過1年(含1年)的股票、債券和基金，以及不超過1年(含1年)的其他投資，減去已提跌價準備后的凈額。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列?！　∑髽I(yè)1年內到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，也在本項目反映。,(3)“應收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本

35、項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉讓的應收票據(jù)不包括在本項目內，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在會計報表附注中單獨披露?！?4)“應收股利”項目，反映企業(yè)因股權投資而應收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應收其他單位的利潤，也包括在本項目內。本項目應根據(jù)“應收股利”科目的期末余額填列?！?5)“應收利息”項目，反映企業(yè)因債權投資而應收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內。本項目應根據(jù)“應收利息”科

36、目的期末余額填列。,(6)“應收賬款”項目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務等前應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列?！　∪纭皯召~款”科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表“預收賬款”項目內填列。 (7)“其他應收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計

37、提的壞賬準備后的凈額。本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。,(8)“預付賬款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如“預付賬款”科目所屬有關明細科目期末有貸方余額的，應在本表“應付賬款”項目內填列。如“應付賬款”科目所屬明細科目有借方金額的，也應包括在本項目內?！?(9)“應收補貼款”項目，反

38、映企業(yè)按規(guī)定應收的各種補貼款。本項目應根據(jù)“應收補貼款”科目的期末余額填列?！?10)“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。本項一目應根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“神存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生

39、產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。,(11)“待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費用，應在本表“長期待攤費用”項目反映，不包括在本項目內。本項目應根據(jù)“待攤費

40、用”科目的期末余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余額，以及“長期待攤費用”科目中將于1年內到期的部分，也在本項目內反映?！?12)“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額?！?13)“長期股權投資”項目，反映企業(yè)不準備在1年內(含1年)變現(xiàn)的各種股權性質的投資的可收回金額。本項目應根據(jù)“長期股權投資”科目的期

41、末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關股權投資減值準備期末余額后的金額填列。,(14)“長期債權投資”項目，反映企業(yè)不準備在1年內(含1年)變現(xiàn)的各種債權性質的投資的可收回金額。長期債權投資中，將于三年內到期的長期債權投資，應在流動資產(chǎn)類下“1年內到期的長期債權投資”項目單獨反映。本項目應根據(jù)“長期債權投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關債權投資減值準備期末余額和1年內到期的長期債權投資后的金額填列。

42、 企業(yè)超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額，也在本項目反映。(15)“固定資產(chǎn)原價”和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計拆舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產(chǎn)原價應在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。,(16)“固定資產(chǎn)減值準備”項目，反映企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)減值準備”科目

43、的期末余額填列。(17)“工程物資”項目，反映企業(yè)各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。(18)“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額填列。,(19

44、)“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損。報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－”號填列。(20)“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的期末可收回金額。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。(21)“

45、長期待攤費用”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含五年)的各種費用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費用。長期待攤費用中在三年內(含1年)攤銷的部分，應在本表“待攤費用”項目填列。本項目應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去1年內(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列。,(22)“其他長期資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。如其他長期

46、資產(chǎn)價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額?！　?23)“遞延稅款借項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉銷的遞延稅款的借方余額。本項目應根據(jù)“遞延稅款”科目的期末借方余額填列?！　?24)“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列?！　?25)“應付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據(jù)

47、“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。,(26)“應付賬款”項目，反映企業(yè)購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“應付賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列；如“應付賬款”科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在本表“預付賬款”項目內填列?！?27)“預收賬款”項目，反映企業(yè)預收購買單位的賬款。本項目應根據(jù)“預收賬款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。如“預收賬款”科目所屬有關明細科目有借

48、方余額的，應在本表“應收賬款”項目內填列；如“應收賬款”科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內?！?28)“應付工資”項目，反映企業(yè)應付本付的職工工資。本項目應根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列。如“應付工資”科目期末為借方余額，以“－”號填列。,(29)“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取的福利費的期末余額，以及外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應根據(jù)“應付福利費”科目的期末余額填列?！?30)

49、“應付股利”項目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。本項目應根據(jù)“應付股利”科目的期末余額填列?！?31)“應交稅金”項目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應根據(jù)“應交稅金”科目的期末貸方余額填列；如“應交稅金”科目期末為借方余額，以“－”號填列?！?32)“其他應交款”項目，反映企業(yè)應交未交的除稅金。應付股利等以外的各種款項。本項目應根據(jù)“其他應交款”科目的期末貸方余額填列；如“其他應交款”科目期末為借方余額，以“－”號

50、填列。,(33)“其他應付款”項目，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額填列。　　(34)“預提費用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映，不包括在本項目內?！　?35)“預計負債”項目，反映企業(yè)預計負債的期末余額。本項目應根據(jù)“預計負債”科目的期末余

51、額填列?！　?36)“其他流動負債”項目，反映企業(yè)除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列，如“待轉資產(chǎn)價值”科目的期末余額可在本項目內反映。如其他流動負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容及金額。,(37)“長期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列?！　?38)“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本

52、項目應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列?！　?39)“長期應付款”項目，反映企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額，減去“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。　　(40)“專項應付款”項目，反映企業(yè)各種專項應付款的期末余額。本項目應根據(jù)“專項應付款”科目的期末余額填列。,(41)“其他長期負債”項目，反映企業(yè)除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據(jù)有關科目的期末余

53、額填列。如其他長期負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額?！　∩鲜鲩L期負債各項目中將于1年內(含1年)到期的長期負債，應在“1年內到期的長期負債”項目內單獨反映。上述長期負債各項目均應根據(jù)有關科目期末余額減去將于1年內(含1年)到期的長期負債后的金額填列?！?42)“遞延稅款貸項”項目，反映企業(yè)期末尚未轉銷的遞延稅款的貸方余額。本項目應根據(jù)“遞延稅款”科目的期末貸方余額填列?！?43)“實收資本(或股本)”項目，反映企

54、業(yè)各投資者實際投入的資本(或股本)總額。本項目應根據(jù)“實收資本”(或“股本”)科目的期末余額填列。,(44)“已歸還投資”項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應根據(jù)“已歸還投資”科目的期末借方余額填列。　(45)“資本公積”項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列?！?46)“盈余公積”項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。

55、其中，法定公益金期末余額，應根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細科目的期末余額填列。 (47)“未分配利潤”項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“－”號填列。,《利潤及利潤分配表》反映企業(yè)在一定期間內利潤(虧損)的實際情況。該表作用：反映企業(yè)經(jīng)營成果及分配情況。結構：利潤是企業(yè)投入的價值在運動中實現(xiàn)的增值部分，是經(jīng)營成果，是分配的依據(jù)。

56、毛利、營業(yè)利潤（銷售利潤）、利潤總額、凈利潤。主營業(yè)務、其他業(yè)務收入，營業(yè)外收支，投資收益。單步式（左右收入減費用），多步式（上下加減報告式結構）,該表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編

57、報中期和年度財務會計報告時，應將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄?！　≡摫怼氨灸昀塾嫈?shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結余情況。,該表“本年實際”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。 “上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內容不一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進

58、行調整，填入本表“上年實際”欄內。,該表各項目的內容及其填列方法：,(1)“主營業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務所取得的收入總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列?！?2)“主營業(yè)務成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務發(fā)生的實際成本。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列?！?3)“主營業(yè)務稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。本項目

59、應根據(jù)“主營業(yè)務稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。（特別強調的是，這里的稅金及附加加上管理費等項目中的應交稅金，再加上應交增值稅、應交所得稅，才等于企業(yè)“實現(xiàn)稅金”?！皩崿F(xiàn)稅金”與“上交稅金”的區(qū)別，計算“實現(xiàn)利稅”注意將所得稅重復計算）,(4)“其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關成本、費用，以及相關稅金及附加等的支出后的凈額。本項目應根據(jù)“其他業(yè)務收入”、“其他業(yè)務支出”科目的發(fā)生額分析填列?！　?/p>

60、(5)“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。本項目應根據(jù)“營業(yè)費用”科目的發(fā)生額分析填列?！　?6)“管理費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列。　　(7)“財務費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務費用。本項目應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。,(8)“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填

61、列；如為投資損失，以“－”號填列?！?9)“補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應根據(jù)“補貼收入”科目的發(fā)生額分析填列?！?10)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入和支出。這兩個項目應分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。　(11)“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“－”號填列。,(12)“所得稅”

62、項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項目應根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列?！?13)“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。(七)表編制說明　(14)“年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)年初未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號填列。　(15)“其他轉入”項目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉入的數(shù)額?！?16)“提取法定盈余公積”項目和“提取法定公益金”項目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提

63、取的法定盈余公積和法定公益金。,(17)“提取職工獎勵及福利基金”項目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金?！?18)“提取儲備基金”項目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī)定提取的儲備基金和企業(yè)發(fā)展基金?！?19)“利潤歸還投資”項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。　(20)“應付優(yōu)先股股利”項目，反映企業(yè)應分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利?！?21)“提取任意盈余公積”項

64、目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。,(22)“應付普通股股利”項目，反映企業(yè)應分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在本項目反映。(23)“轉作資本(或股本)的普通股股利”項目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。企業(yè)以利潤轉增的資本，也在本項目反映。(24)“未分配利潤”項目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。如為未彌補的虧損以“－”號填列。企業(yè)如因以收購本企業(yè)股票方式減少注冊資本而相應減少的未分配利潤，可在本表“年初未

65、分配利潤”項目下增設“減：減少注冊資本減少的未分配利潤”項目反映。國有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補充的流動資本，可在本表“利潤歸還投資”項目下增設“補充流動資本”項目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤歸還借款、單項留用的利潤等，可在“補充流動資本”項目下單列項目反映。,《現(xiàn)金流量表》反映企業(yè)一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息?！　‖F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金?！　‖F(xiàn)金等

66、價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資(除特別注明外，以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價物)?！　∑髽I(yè)應根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，并且一貫性地保持其劃分標準，如改變劃分標準，應視為會計政策的變更。企業(yè)確定現(xiàn)金等價物的原則及其變更，應在會計報表附注中披露?！　‖F(xiàn)金流量表應按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映?，F(xiàn)金流量表一般應按現(xiàn)金流入和流出總

67、額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。,本表各項目的內容及填列方法如下：(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　?、佟颁N售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支

68、付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“預收賬款”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目的記錄分析填列?！　、凇笆盏降亩愘M返還”項目，反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“補貼收入”、“應收補貼款”等科目的記錄分析填列?！　、邸?/p>

69、收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。,④“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現(xiàn)金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購

70、入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應從本項目內減去。本項目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“主營業(yè)務成本”等科目的記錄分析填列?！　、荨爸Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。企業(yè)支付給離

71、退休人員的各項費用，包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)貨”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目可以根據(jù)“應付工資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。　 企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及企業(yè)支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，