淺析煤炭銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

1、1淺析煤炭銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制[提要]煤炭銷(xiāo)售內(nèi)部控制是煤礦企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。本文通過(guò)對(duì)東龐礦汽運(yùn)銷(xiāo)售中出現(xiàn)問(wèn)題的分析，說(shuō)明如何對(duì)銷(xiāo)售進(jìn)行內(nèi)部控制管理，以期對(duì)同行業(yè)的銷(xiāo)售內(nèi)部控制管理提供一種思路。關(guān)鍵詞：煤炭銷(xiāo)售；內(nèi)部控制本文為河北省科技廳軟科學(xué)“以經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)為核心的企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建”階段性成果（課題編號(hào)：12457618）中圖分類(lèi)號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A原標(biāo)題：淺析對(duì)煤炭銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制—以東龐礦汽運(yùn)銷(xiāo)售內(nèi)控管理為例

2、收錄日期：2013年3月20日一、加強(qiáng)煤炭銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的意義銷(xiāo)售是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲取收入、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的環(huán)節(jié)。煤炭企業(yè)經(jīng)過(guò)勘探、開(kāi)拓、采掘、篩分、洗選、儲(chǔ)存等一系列過(guò)程，最后通過(guò)銷(xiāo)售程序?qū)崿F(xiàn)其經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)。銷(xiāo)售內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。通過(guò)規(guī)范銷(xiāo)售管理行為，科學(xué)合理地配備人員，明確職責(zé)分工、權(quán)限范圍和業(yè)務(wù)處理程序，使煤炭產(chǎn)品的銷(xiāo)售符合有關(guān)法律、法規(guī)，遵循市場(chǎng)規(guī)則和慣例，確保銷(xiāo)售與發(fā)貨控制流程規(guī)范嚴(yán)密，有效地防范銷(xiāo)售過(guò)程中

3、的差錯(cuò)、舞弊和欺詐，提高經(jīng)濟(jì)效益。3情況。對(duì)于簽訂了合同的用戶(hù)，開(kāi)卡員還可以以合同為依據(jù)，但對(duì)于零散用戶(hù)，單憑領(lǐng)導(dǎo)口頭的授權(quán)，在用戶(hù)辦理煤卡時(shí)只能通過(guò)電話確認(rèn)等方式進(jìn)行核對(duì)，一旦出現(xiàn)疏漏沒(méi)有依據(jù)可查，在接受審計(jì)等外部監(jiān)督與檢查的時(shí)候容易受到處罰，并且容易出現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。2、存在不相容崗位未分離現(xiàn)象。在崗位設(shè)置方面，由于沒(méi)有對(duì)不相容崗位進(jìn)行判別，出現(xiàn)一項(xiàng)業(yè)務(wù)由一人全部負(fù)責(zé)，例如，煤銷(xiāo)科開(kāi)票員一人辦理開(kāi)具售煤卡、煤款結(jié)算、開(kāi)具增值稅發(fā)票等業(yè)

4、務(wù)，由于缺乏必要的制衡機(jī)制，存在著管理風(fēng)險(xiǎn)。3、存在煤炭銷(xiāo)售部門(mén)收取部分煤款現(xiàn)象。零散用戶(hù)稱(chēng)重計(jì)量的噸數(shù)如果超出取煤卡上的結(jié)余，獲經(jīng)批準(zhǔn)按實(shí)際計(jì)量結(jié)果銷(xiāo)售時(shí)，考慮到當(dāng)日的裝運(yùn)、計(jì)量、車(chē)輛管理等多方面問(wèn)題，為了及時(shí)辦理完畢車(chē)輛的稱(chēng)重與放行工作，煤炭銷(xiāo)售部門(mén)煤卡辦理人員補(bǔ)辦煤卡的同時(shí)自行收取相應(yīng)超出部分的煤款。除了煤炭銷(xiāo)售部門(mén)自行收款、保管款項(xiàng)的問(wèn)題，此環(huán)節(jié)還不符合不相容崗位相分離的要求。4、煤款結(jié)算時(shí)點(diǎn)缺乏控制。不同用戶(hù)由于交款的方式不同

5、、價(jià)格的確定不同，結(jié)算的時(shí)點(diǎn)也不同。依據(jù)銷(xiāo)售煤款是否需要以質(zhì)定價(jià)將用戶(hù)的類(lèi)型分為需要以質(zhì)定價(jià)的“合同戶(hù)”和以固定價(jià)格結(jié)算的“零散戶(hù)”，而在“合同戶(hù)”中依據(jù)有無(wú)信用，又分為“預(yù)付款戶(hù)”和“滾動(dòng)結(jié)算戶(hù)”。進(jìn)行內(nèi)部控制前，“合同戶(hù)”中“預(yù)付款戶(hù)”主要是依據(jù)用戶(hù)提出結(jié)算的要求而進(jìn)行煤款的結(jié)算與增值稅發(fā)票的開(kāi)具；“合同戶(hù)”中“滾動(dòng)結(jié)算戶(hù)”采取在一定賒銷(xiāo)額度內(nèi)進(jìn)行滾動(dòng)付款結(jié)算的方式，在賒銷(xiāo)額度用完后進(jìn)行結(jié)算；“零散戶(hù)”則是在煤取清后進(jìn)行結(jié)算。結(jié)算的