小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及小微企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅

1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及小微企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）增值稅優(yōu)惠政策,市北國稅局納稅服務(wù)科,小微企業(yè)政策發(fā)展歷程——小型微利企業(yè)的產(chǎn)生,2007年3月16日，中華人民共和國第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，自2008年1月1日起施行。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。,什么是小型微利企業(yè)—定義,根據(jù)《中華人民共

2、和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》第九十二條符合條件的小型微利企業(yè)，是指 從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件 的企業(yè):

3、 （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè) 人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè) 人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例自2008年

4、1月1日起施行。,小型微利企業(yè)—從業(yè)人數(shù)計(jì)算口徑,從業(yè)人數(shù)： 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。計(jì)算方法： 　從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)

5、營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。　　上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第七條同時(shí)停止執(zhí)行。 政策依據(jù)： 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）,小型微利企業(yè)—資產(chǎn)總額計(jì)算口徑,計(jì)算方法： 資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：　　季度平

6、均值＝（季初值＋季末值）÷2　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)?！　∩鲜鲇?jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第七條同時(shí)停止執(zhí)行。 政策依據(jù)： 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔201

7、5〕34號(hào)）,小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策變化一覽表,小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策變化一覽表,,現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策變化 財(cái)稅【2014】34號(hào)、財(cái)稅〔2015〕34號(hào),現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行。 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕3

8、4號(hào) ）第一條：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）第一條：自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的

9、稅率繳納企業(yè)所得稅。,現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策依據(jù),1、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2014年23號(hào)公告）3、《青島市國家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通告》（青島市國家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局2014年第3號(hào)）4、關(guān)注新政：《財(cái)

10、政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）,問：目前小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策備案手續(xù)是如何規(guī)定的？ 答：根據(jù)《關(guān)于3項(xiàng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)取消審批后加強(qiáng)后續(xù)管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告）（2015年第6號(hào)）規(guī)定：實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過填報(bào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）的公告

11、〉》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）之《基礎(chǔ)信息表》（A000000表）中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬元）”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。,小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,注意項(xiàng)目： 此處的小微企業(yè)的定義與所得稅中的 小微企業(yè)定義不同，在增值稅中它與小規(guī)模納稅人是同一含義。,政策依據(jù),根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)） 和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)

12、免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）的規(guī)定：　 為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅,政策執(zhí)行,一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅

13、或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。    二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。    三、增

14、值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。,小規(guī)模企業(yè)（增值稅）稅稅通網(wǎng)上申報(bào)流程簡介,1、進(jìn)入稅稅通1）通過直達(dá)網(wǎng)址進(jìn)入 http://www.qd-n-tax.gov.cn/sst/2）、通過青島市國稅局網(wǎng)站點(diǎn)擊“網(wǎng)上辦稅廳”進(jìn)入 h

15、ttp://www.qd-n-tax.gov.cn/2、 納稅人在右上角的登錄區(qū)輸入用戶名及密碼后可以登錄進(jìn)入稅稅通并使用權(quán)限內(nèi)的全部功能。注：1）用戶名需輸入納稅人識(shí)別號(hào)（稅務(wù)登記證副本上有該號(hào)碼）； 2）初始登錄密碼為納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開通后取得；3）第一次使用初始登錄密碼登陸后系統(tǒng)強(qiáng)制提示需改為復(fù)雜密碼（8位數(shù)及以上，包含至少一個(gè)字母）后，使用此新密碼重新登錄才能繼續(xù)使用。（忘記密碼需攜帶公章到稅

16、務(wù)局重置，登陸后須再次更改密碼）3、網(wǎng)上申報(bào)：在“辦稅區(qū)”點(diǎn)擊----我要申報(bào)-----網(wǎng)上申報(bào)，等待系統(tǒng)更新基本信息后，點(diǎn)擊中間“納稅申報(bào)”后出現(xiàn)本期納稅申報(bào)的申報(bào)表，點(diǎn)擊需要申報(bào)的征收項(xiàng)目名稱，進(jìn)入該項(xiàng)目的申報(bào)數(shù)據(jù)填寫頁面進(jìn)行填寫。,填寫說明,4、對(duì)于小規(guī)模納稅人來說，需要先將本納稅申報(bào)期實(shí)際銷售額除以1.03后換算為不含稅銷售額，然后分以下四種情況（辦理稅務(wù)登記證時(shí)間≥3個(gè)月，免稅銷售額≤90000元；2個(gè)月≥辦證時(shí)間≥1個(gè)月，

17、免稅銷售額≤60000元；辦證時(shí)間≤1個(gè)月，免稅銷售額≤30000元）： A:如果這個(gè)數(shù)小于等于90000.00元，且本月沒有代開增值稅專用發(fā)票，只需要填寫在本期數(shù)欄的第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（小規(guī)模企業(yè)）或者第8行“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（個(gè)體戶），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算免稅；（銷售收入為0不需要填寫任何數(shù)據(jù)直接點(diǎn)擊保存即可） B:如果這個(gè)數(shù)大于90000.00元，且本月沒有代開增值稅專用發(fā)票，填寫在本期數(shù)欄的第1行和第3行“應(yīng)征增值稅

18、不含稅銷售額”和“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅款，請(qǐng)?zhí)崆霸诳鄱愘~戶中存足稅款，申報(bào)表保存并申報(bào)后直接扣款；,填寫說明,C:如果本月有代開增值稅專用發(fā)票，則本月不含稅銷售額為代開發(fā)票銷售額和自開票銷售額合計(jì)：1）、若合計(jì)數(shù)不超過90000元，將代開發(fā)票銷售額填寫在第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”、第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，自開票銷售額填寫在本期數(shù)欄的第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（小規(guī)模企

19、業(yè)）或者第8行“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（個(gè)體戶），第18行“本期預(yù)繳稅額”系統(tǒng)自動(dòng)獲取（如果未自動(dòng)獲取，需要納稅人自行輸入本季代開發(fā)票已預(yù)繳稅款數(shù)），本期不會(huì)再有應(yīng)納稅款；2）、若合計(jì)數(shù)超過90000元，將代開發(fā)票銷售額填寫在第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，自開票銷售額填寫在第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”上，第1行填寫兩者的合計(jì)數(shù)，第18行“本期預(yù)繳稅額”系統(tǒng)自動(dòng)獲?。ㄈ绻醋詣?dòng)獲取，需要納稅人自行輸入本

20、季代開發(fā)票已預(yù)繳稅款數(shù)），系統(tǒng)計(jì)算稅款時(shí)自動(dòng)扣除代開增值稅專用發(fā)票已預(yù)繳稅款，以余額作為本期應(yīng)納稅款。D、如果本期只有免稅收入（比如蔬菜或鮮活肉蛋等項(xiàng)目的減免稅），填寫在本期數(shù)欄的第9行即可。,保存報(bào)送,5、納稅人填寫本期申報(bào)表完畢后點(diǎn)擊“保存”按鈕即可進(jìn)行申報(bào)表的保存，數(shù)據(jù)保存成功后系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)到申報(bào)頁面，選中需要申報(bào)的項(xiàng)目（單擊“選擇”下的小四方框），點(diǎn)擊下方的申報(bào)按鈕，進(jìn)行正式的數(shù)據(jù)申報(bào)，成功與否都會(huì)出現(xiàn)申報(bào)結(jié)果，若未成功會(huì)有相應(yīng)