母子公司合并財務報表編制規(guī)范

1、母子公司合并財務報表編制規(guī)范母子公司合并財務報表編制規(guī)范第1章總則總則第1條為規(guī)范合并財務報表的編制，確保合并財務報表真實、完整、準確與適當披露，滿足公司會計信息使用者的需要，根據(jù)《企業(yè)會計準則第33號合并財務報表》，特制定本規(guī)范。第2條合并財務報表至少包括下列組成部分。1.合并資產(chǎn)負債表。2.合并利潤表。3.合并現(xiàn)金流量表。4.合并所有者權益變動表。5.附注。第3條合并財務報表由母公司于會計期末編制。第2章編制方案編制方案第4條母公司

2、財務部門制定合并財務報表編制方案和工作日程表。1.母公司財務部門制定合并財務報表編制方案和工作日程表，由母公司財務部負責人審核后，母公司總經(jīng)理簽字確認。2.編制方案中應明確納入合并財務報表的合并范圍、合并抵消事項及抵消分錄、報表的上報時間、編報質(zhì)量要求及重要的注意事項；工作日程表應列明關鍵的時間控制點。第5條明確納入合并財務報表的合并范圍。1.合并范圍包括被母公司控制的全部全資子公司和控股子公司。2.下列投資單位不應納入母公司的合并財務

3、報表的合并范圍。（1）已宣告被清理整頓的原子公司。（2）已宣告破產(chǎn)的原子公司。（3）母公司不能控制的其他被投資單位，一般通過對內(nèi)部整合、外部并購、股份劃轉(zhuǎn)等交易事項進行判斷。第3章準備事項準備事項第6條母公司統(tǒng)一納入合并范圍的子公司所采取的會計政策和會計期間，應與母公司保持一致。1.母公司財務部門制定內(nèi)部交易和往來核對表及填制要求，報經(jīng)部門負責人審批后下發(fā)至納入合并范圍內(nèi)的各子公司。2.母公司財務部門定期審核本公司及納入合并范圍內(nèi)各子公

4、司之間內(nèi)部交易及往來會計科目，確保內(nèi)部交易和往來業(yè)務已準確完整地進行賬務處理并核對一致。如有差異，需立即查明原因并進行調(diào)整。3.母公司財務部負責人審核內(nèi)部交易及往來表。第14條系統(tǒng)自動生成常規(guī)性的合并抵消分錄，并依據(jù)內(nèi)部交易及往來表，由母公司財務負責人對抵消分錄的準確性進行審核，并保留書面記錄。第15條對經(jīng)授權批準的合并抵消分錄與實際錄入的合并抵消分錄進行核對并生成合并工作底稿，核對與錄入工作不得由同一會計完成。第16條母公司依據(jù)納入合

5、并范圍的子公司的會計報表及相關數(shù)據(jù)資料，對納入合并范圍的子公司的股權投資項目和其他項目的準確性進行審核。第6章編制合并財務報表編制合并財務報表第17條母公司財務部根據(jù)合并范圍內(nèi)的子公司會計報表、合并抵消分錄以及有關調(diào)整事項等資料，按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，編制合并財務報表。第18條最終完成的合并財務報表，需經(jīng)母公司財務部門負責人、總會計師審核，并由董事會批準。第7章附則附則第19條本規(guī)范由母公司財務部門負責解釋。第20條本規(guī)范自