第2101號 內(nèi)部審計具體準則——審計計劃

1、第21012101號內(nèi)部審計具體準則內(nèi)部審計具體準則審計計劃審計計劃第一章總則第一條為了規(guī)范審計計劃的編制與執(zhí)行，保證有計劃、有重點地開展審計業(yè)務(wù)，提高審計質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。第二條本準則所稱審計計劃，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員為完成審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目的，對審計工作或者具體審計項目作出的安排。第三條本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、

2、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當遵守本準則。第二章一般原則第四條審計計劃一般包括年度審計計劃和項目審計方案。年度審計計劃是對年度預(yù)期要完成的審計任務(wù)所作的工作安排，是組織年度工作計劃的重要組成部分。項目審計方案是對實施具體審計項目所需要的審計內(nèi)容、審計程序、人員分工、審計時間等作出的安排。第五條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在本年度編制下年度審計計劃，并報經(jīng)組織董事會或者最高管理層批準；審計項目負責人應(yīng)當在審計項目實施前編制項目審計方案，并報經(jīng)

3、內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準。第六條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)批準后的審計計劃組織開展內(nèi)部審計活動。在審計計劃執(zhí)行過程中，如有必要，應(yīng)當按照規(guī)定的程序?qū)徲嬘媱澾M行調(diào)整。第七條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。第三章年度審計計劃第八條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人負責年度審計計劃的編制工作。第九條編制年度審計計劃應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計中長期規(guī)劃，在對組織風險進行評估的基礎(chǔ)上，根據(jù)組織的風險狀況、管理需要和審計資源的配置情況，確定具體審計項目及時間安排

4、。第十條年度審計計劃應(yīng)當包括下列基本內(nèi)容：（一）年度審計工作目標；（二）具體審計項目及實施時間；（三）各審計項目需要的審計資源；（四）后續(xù)審計安排。第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)在編制年度審計計劃前，應(yīng)當重點調(diào)查了解下列情況，以評價具體審計項目的風險：（一）組織的戰(zhàn)略目標、年度目標及業(yè)務(wù)活動重點；（二）對相關(guān)業(yè)務(wù)活動有重大影響的法律、法規(guī)、政策、計劃和合同；（三）相關(guān)內(nèi)部控制的有效性和風險管理水平；（四）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的復(fù)雜性及其近期變化；（五）相

5、關(guān)人員的能力及其崗位的近期變動；（六）其他與項目有關(guān)的重要情況。第十二條內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應(yīng)當根據(jù)具體審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜程度及時間要求，合理安排審計資源。第四章項目審計方案第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。第十四條審計項目負責人應(yīng)當根據(jù)被審計單位的下列情況，編制項目審計方案：（一）業(yè)務(wù)活動概況；（二）內(nèi)部控制、風險管理體系的設(shè)計及運行情況；（三）財務(wù)、會計資料；（四）重要的

6、合同、協(xié)議及會議記錄；（五）上次審計結(jié)論、建議及后續(xù)審計情況；（六）上次外部審計的審計意見；（七）其他與項目審計方案有關(guān)的重要情況。第十五條項目審計方案應(yīng)當包括下列基本內(nèi)容：（一）被審計單位、項目的名稱；（二）審計目標和范圍；（三）審計內(nèi)容和重點；（四）審計程序和方法；（五）審計組成員的組成及分工；（六）審計起止日期；（七）對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；（八）其他有關(guān)內(nèi)容。第五章附則第十六條本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。第十