內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號――物資采購審計

1、內(nèi)部審計實務(wù)指南第內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號――――物資采購審計物資采購審計第一章第一章總則總則第一條第一條為了規(guī)范物資采購審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》及內(nèi)部審計具體準則制定本指南。第二條第二條本指南所稱物資采購審計是指組織內(nèi)部審計機構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標準，按照一定的程序和方法，對物資采購各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。本指南所稱“物資”是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項

2、工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設(shè)備等。第三條第三條本指南適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第四條第四條物資采購審計的目的是改善物資采購質(zhì)量，降低采購費用，維護組織的合法權(quán)益，促進組織價值的增加及目標的實現(xiàn)。第五條第五條物資采購審計是對物資采購全過程實施的監(jiān)督和評價，是財務(wù)審計與管理審計的融合。物資采購審計的主要內(nèi)容包括審計物資采購內(nèi)部控制、采購計劃、采購合同、采購招標、供貨商

3、選擇、采購數(shù)量、采購價格、采購質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購期后事項等。第六條第六條根據(jù)組織的管理模式和要求、物資采購業(yè)務(wù)量的大小、內(nèi)部審計機構(gòu)資源等的不同，物資采購審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。（一）項目管理式審計是有重點、有目的地將某物資采購部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計計劃，形成為特定審計項目，并實施相應(yīng)審計程序的審計模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。（二）過程參與式審計是由專職內(nèi)部審計人員參與

4、監(jiān)督物資采購的全過程或者部分重要過程，實現(xiàn)物資采購審計的日常化。小規(guī)模組織可以采用該模式。第七條第七條內(nèi)部審計人員有責任警示被審計單位關(guān)注物資采購的現(xiàn)有和潛在風險。財產(chǎn)接觸制度、合同或協(xié)議簽定制度、憑證管理制度和定價策略等；6.外部信息資料，例如同行業(yè)相關(guān)資料、物價水平和變化幅度、技術(shù)變化程度和供貨商資料等；7.法律性文件。內(nèi)部審計人員應(yīng)通過審閱資料、咨詢技術(shù)專家、進行分析性復(fù)核、現(xiàn)場觀察物資采購流程、詢問等方法，研究相關(guān)背景資料，初步

5、評價重要性和審計風險，進而制定適合本組織實際情況的物資采購項目審計計劃及審計方案。經(jīng)適當管理層批準后，向被審計單位發(fā)出物資采購審計通知書。（三）審查、評價內(nèi)部控制。物資采購內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五個要素。1.采購控制環(huán)境。采購控制環(huán)境包括以下內(nèi)容：董事會成員的知識和經(jīng)驗豐富程度、獨立性地位、獨立董事所占比例、審計委員會的設(shè)置情況；管理者對待物資采購內(nèi)部控制的重視程度、采取的經(jīng)營理念和管理模式；企業(yè)文

6、化所塑造的員工基本信念、價值觀念、思維和行為方式；組織結(jié)構(gòu)的適當性、權(quán)責劃分的明確性、獎懲的分明性、崗位設(shè)置的合理性、人員素質(zhì)的適當性；組織人力資源政策的適當性等。2.采購風險管理。采購風險管理包括物資采購風險識別、風險評估和風險應(yīng)對策略。風險識別包括檢查外部因素（如競爭、技術(shù)和經(jīng)濟變化等）和內(nèi)部因素（如員工素質(zhì)、組織活動性質(zhì)、信息系統(tǒng)處理特點等）；風險評估包括估計風險的嚴重程度、評價風險發(fā)生的可能性；風險應(yīng)對策略包括根據(jù)風險評估結(jié)果作

7、出的回避、接受、降低或分擔等風險應(yīng)對措施等。3.采購控制活動。物資采購控制活動包括以下內(nèi)容：業(yè)務(wù)授權(quán)、職責分離、質(zhì)量驗收控制、物資采購招標控制、憑證和記錄控制、資產(chǎn)接觸和記錄使用控制、獨立檢查、物價信息控制。4.采購信息與溝通。物資采購相關(guān)信息除了涉及財務(wù)信息外，還涉及非財務(wù)信息，如物價變動信息、市場需求信息、經(jīng)濟政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化信息、業(yè)務(wù)流程再造信息等。信息溝通方式包括政策手冊、財務(wù)報告手冊、備查簿、口頭交流、例外情況