稅務處理2601

1、稅務處理稅務處理大家好：今天我們將針對普通企業(yè)可能涉及的稅務相關問題，給大家做一些常識性的提示，我們的提示將根據(jù)實際工作需要進行簡化，主要是讓大家對稅法有個基本的了解，不可能針對每個稅種展開來學習（有相關需要的同學，可以報網校的稅務實務操作班或者注會《稅法》相關課程），同時，某些征管提示，是借鑒了北京市地稅局和北京市國稅局的征管規(guī)定進行的講解，可能在某些小細節(jié)上會與其他省市存在一些小小的差異，但主要步驟及流程應該基本相近。一、分清哪些稅

2、在國稅局申報，哪些稅在地稅局申報一、分清哪些稅在國稅局申報，哪些稅在地稅局申報我國現(xiàn)行稅務管理中，是劃分國稅局和地稅局二套人馬的，不同的稅款，要向不同的稅務局申報繳納。在國稅局繳的稅主要有：增值稅，消費稅，車輛購置稅；在地稅局繳的稅主要有：營業(yè)稅，城建稅及附加（外資企業(yè)不征），資源稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，房產稅，車船稅，印花稅，個人所得稅。企業(yè)所得稅：征管范圍調整多次，目前是按照《國家稅務總局關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的

3、通知》國稅發(fā)[2008]120號的規(guī)定執(zhí)行：一、基本規(guī)定2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。同時，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實行以下規(guī)定：（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理。（二）銀行

4、（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。二、對若干具體問題的規(guī)定（一）境內單位和個人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內單位和個人的所得稅主管國家稅務局或地方稅務局負責。（二）2008年底之前已成

5、立跨區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經營匯總納稅企業(yè)，總機構按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構企業(yè)所得稅管理部門相一致。（三）按稅法規(guī)定免繳流轉稅的企業(yè)，按其免繳的流轉稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局管理。（四）既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企

6、業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準；一經確定，原則上不再調整。（五）2009年起新增企業(yè)，是指按照《財政部國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知》（財稅〔2006〕1號）及有關規(guī)定的新辦企業(yè)認定標準成立的企業(yè)。附財稅20061號文件中，有關新辦企業(yè)標準是：增值稅一般納稅人的申報有專門的規(guī)定，相關單位財務人

7、員必須參加主管國稅局進行的專門培訓，這里略過。其他普通稅種的納稅申報流程一般是：（參照北京市地稅局的申報流程進行介紹）第一項：綜合申報操作登錄方式：登錄北京市地方稅務局首頁；進入“辦稅中心—納稅申報”，用“用戶名方式”登錄，用戶名是8位計算機代碼（在《稅務登記本》上有），密碼為6位（由主管地稅局在新戶報到時提供給納稅人）。各模塊功能：稅務登記——變更稅務登記——網上變更稅務登記，納稅人可自行更改經營電話（經營電話要注意及時更新）、下屬分