如何控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1、所謂稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，是納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)因各種因素的存在，無(wú)法取得預(yù)期的籌劃結(jié)果，并且付出遠(yuǎn)大于收益的各種可能性。因?yàn)槎愂栈I劃是一種事前行為，具有長(zhǎng)期性和預(yù)見(jiàn)性的特點(diǎn)，所以稅收籌劃與任何一種謀求經(jīng)濟(jì)利益的管理活動(dòng)一樣，也存在風(fēng)險(xiǎn)，特別是稅收籌劃的基本條件發(fā)生變化，或籌劃的方法選擇不當(dāng)，或籌劃主體專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)有限時(shí)，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)不可避免。一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的原因分析(一)籌劃人員的相關(guān)知識(shí)水平及其綜合素質(zhì)偏低。稅收籌劃是一項(xiàng)具有高度科學(xué)

2、性、綜合性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有效進(jìn)行稅收籌劃達(dá)到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)籌劃人員均有較高要求。全面掌握和綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)是稅收籌劃成功的基礎(chǔ)，相關(guān)知識(shí)一方面包括財(cái)務(wù)、稅收、相關(guān)法律知識(shí)，另～方面包括與投資項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的信息和專(zhuān)業(yè)知識(shí)。目前，稅收籌劃在我國(guó)還屬于起步階段，既懂得相關(guān)知識(shí)又有很強(qiáng)的職業(yè)判斷能力和統(tǒng)籌謀劃能力的綜合性人才很少，很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃這種全新理|如何控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)口文／李紅俠l財(cái)方法的原理大都理解不透，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，

3、不是片面理解相關(guān)法規(guī)政策，就是只注重個(gè)別稅種的減少，結(jié)果損失了企業(yè)整體利益，“揀了芝麻，丟了西瓜”，得不償失!(二)企業(yè)對(duì)稅收籌劃目標(biāo)的片面認(rèn)識(shí)。目前，很多企業(yè)甚至理論界對(duì)稅收籌劃目標(biāo)還沒(méi)有全面準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，有的認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)不僅包括節(jié)稅，雨且包括避稅。避稅是利用稅法和相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)存在的漏洞和缺陷，使自己不納稅或少納稅。由于其具有不違法性、現(xiàn)實(shí)性和效益性，使得實(shí)際生活中不僅納稅人津津樂(lè)道，注冊(cè)稅務(wù)師更是樂(lè)此不疲。對(duì)于避稅，雖然在各國(guó)的

4、法律中多數(shù)沒(méi)有處罰的條款，但是避稅被多數(shù)國(guó)家和國(guó)際的涉稅法律認(rèn)定為是一種違背立法意圖的行為，并采取了一系列反避稅措施。而稅收籌劃應(yīng)該是經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最少同時(shí)又符合國(guó)家的稅收政策意圖。對(duì)納稅人和國(guó)家雙方都有利。因此將避稅納入稅收籌劃的目標(biāo)中，不僅會(huì)誤導(dǎo)納稅人，而且也不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，更增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。(三)納稅人財(cái)務(wù)管理混亂，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏規(guī)范性的管理和程序。稅務(wù)籌劃工作是建立在納稅人財(cái)務(wù)管理健全、各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)范有序6

5、％，典當(dāng)動(dòng)產(chǎn)類(lèi)質(zhì)押品每月要收取當(dāng)金45％的綜合管理費(fèi)另加05％的利息，不動(dòng)產(chǎn)的費(fèi)用為3％加05％，有價(jià)證券為2％加o5％，貸款年利率平均高達(dá)60％。如果一個(gè)企業(yè)用鋼材做質(zhì)押品，換得200萬(wàn)元當(dāng)金，一個(gè)月就要支付9萬(wàn)元的費(fèi)用和1萬(wàn)元的利息。綜合管理費(fèi)主要用于質(zhì)押品的評(píng)估、倉(cāng)儲(chǔ)和保險(xiǎn)支出。三、發(fā)展典當(dāng)業(yè)的建議典當(dāng)行對(duì)吸收民間資本，拓寬中小企業(yè)、個(gè)體戶的融資渠道發(fā)揮了不容忽視的作用。但目前我國(guó)典當(dāng)行業(yè)的發(fā)展中還存在一些問(wèn)題，為此我們提出以下建

6、議：(一)政府加強(qiáng)法律監(jiān)管進(jìn)行規(guī)范。在當(dāng)前典當(dāng)業(yè)發(fā)展中，存在的問(wèn)題也不容忽視，特別是一些地區(qū)的典當(dāng)行存在著嚴(yán)重的違規(guī)經(jīng)營(yíng)，如吸收存款甚至高息攬儲(chǔ)、違規(guī)發(fā)放貸款甚至信用貸款等，嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)秩序和金融秩序。因此，必須加強(qiáng)對(duì)典當(dāng)業(yè)的清理整頓，打擊非法經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)化監(jiān)督管理，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，促使典當(dāng)業(yè)健康發(fā)展?？梢钥紤]典當(dāng)立法，或?qū)⒌洚?dāng)融資正式納入中小企業(yè)服務(wù)體系中，為典當(dāng)業(yè)未來(lái)更好的發(fā)展以服務(wù)中小企業(yè)掃清政策法規(guī)障礙。(二)典當(dāng)業(yè)自己定位要準(zhǔn)確。

7、特別是在當(dāng)前資金供需矛盾日益突出的情況下，典當(dāng)業(yè)作為一種輔助性的融資渠道，應(yīng)把自身定位于現(xiàn)行金融體系的有益補(bǔ)充，在經(jīng)營(yíng)上堅(jiān)持以居民個(gè)人短期應(yīng)急性的消費(fèi)類(lèi)貸款業(yè)務(wù)為主，充分發(fā)揮方便快捷的特點(diǎn)，與銀行實(shí)行錯(cuò)位經(jīng)營(yíng)，以求得生存和不斷發(fā)展壯大。(三)典當(dāng)行應(yīng)加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的合作。面對(duì)中小企業(yè)這么大的資金需求，典當(dāng)行好比一個(gè)加速器，企業(yè)要繼續(xù)勻速行駛，還得靠銀行或租賃公司。典當(dāng)業(yè)應(yīng)嘗試著把銀行和租賃公司拉進(jìn)典當(dāng)?shù)馁Y金鏈條里。比如，某生產(chǎn)企業(yè)

8、接下一宗大額定單，急需100萬(wàn)元添購(gòu)設(shè)備。企業(yè)利用從典當(dāng)行借到的資金運(yùn)作項(xiàng)目，但是無(wú)法在滿當(dāng)期時(shí)歸還全部款項(xiàng)。在項(xiàng)目跟蹤過(guò)程中，典當(dāng)行認(rèn)可了該企業(yè)的生產(chǎn)能力和還款能力，就憑借自身信譽(yù)向銀行推薦企業(yè)客戶，幫助其申請(qǐng)到】00萬(wàn)元貸款。這樣，企業(yè)可以用銀行貸款先歸還當(dāng)金，用當(dāng)期內(nèi)陸續(xù)回來(lái)的銷(xiāo)售款擴(kuò)大生產(chǎn)，貸款成本大大降低了。對(duì)于貸款添置設(shè)備的企業(yè)，典當(dāng)行在借給企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備所需的前期款后，還可以向租賃公司推薦。租賃公司在評(píng)估后買(mǎi)下設(shè)備，分幾年租

9、給企業(yè)使用，企業(yè)只需按期支付租金。同樣，企業(yè)就能在盡量短的時(shí)間里將回籠的資金先歸還典當(dāng)行。而且，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的資金屬于固定資產(chǎn)支出，租金則屬于生產(chǎn)成本，后者從稅基中扣除，還有一個(gè)合理避稅的好處。(四)提高管理水平降低風(fēng)險(xiǎn)。作為一個(gè)專(zhuān)業(yè)化系數(shù)較高的行業(yè)，典當(dāng)行生存的風(fēng)險(xiǎn)顯然要比其他行業(yè)更大，有相當(dāng)多的不確定因素在左右著典當(dāng)業(yè)的命運(yùn)。傳統(tǒng)典當(dāng)業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)理念落后，經(jīng)營(yíng)方式陳舊，因此往往面臨著三大風(fēng)險(xiǎn)：服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)。

10、典當(dāng)貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理能力雖比銀行要高，但也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。典當(dāng)行業(yè)自己加強(qiáng)對(duì)客戶的信用信息管理可以減輕死當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，如可以建立客戶信用管理信息系統(tǒng)，典當(dāng)行以便及時(shí)全面地考察企業(yè)的背景資料，掌控各中小企業(yè)的誠(chéng)信檔案和真實(shí)資料，以使很多資質(zhì)良好的企業(yè)能及時(shí)融到需要的資金。一合作經(jīng)濟(jì)與科技200511s目萬(wàn)方數(shù)據(jù)賊麟co傀lAlllEco～oM氍融cE進(jìn)行基礎(chǔ)上的，完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬、證、表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的基本前提，而且

11、會(huì)計(jì)賬證越規(guī)范，納稅納稅等劃的彈性越大。而從我國(guó)納稅人財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來(lái)看，在一定程度上存在不規(guī)范現(xiàn)象，使稅務(wù)籌劃缺少根基。并且我國(guó)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)化、全局化的視角，一般企業(yè)有的往往臨時(shí)組織部分財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃，有的盡管成立了專(zhuān)門(mén)的籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)了專(zhuān)業(yè)的籌劃人員，但在籌劃方案實(shí)施管理方面缺乏整體配套系統(tǒng)，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控缺乏明確的崗位責(zé)任人，這就使稅收籌劃的預(yù)期效果大打折扣。更增加了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。(四)稅收環(huán)境的不穩(wěn)定。我國(guó)

12、正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，稅收法律、法規(guī)不斷發(fā)生變化。納稅人根據(jù)原來(lái)有利于自己的規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃，一旦政策發(fā)生變化，結(jié)果就可能完全相反。而且后出臺(tái)的政策往往具有追溯力，現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)行勾可能會(huì)由以后出臺(tái)的法規(guī)來(lái)調(diào)整，增加了稅收籌劃經(jīng)營(yíng)結(jié)果的不確定性。二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方法體系初步探討稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)直接制約著籌劃的效果，在籌劃工作中引入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)愈來(lái)愈成為人們的共識(shí)。但是關(guān)于應(yīng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的文章還不算很多，并且這方面的文章在論述稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)大部

13、分只停在操作性的層面上，稅收籌劃控制作為風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域的重要組成部分，作為風(fēng)險(xiǎn)控制的主體，除了需要掌握各種經(jīng)營(yíng)管理的必備知識(shí)外，還應(yīng)該合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制領(lǐng)域已經(jīng)形成的理論與方法，并結(jié)合稅收自身特點(diǎn)盡快形成完整的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方法體系。下面嘗試從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理框架與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施等方面進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方法體系的初步探討。(一)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理框架。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化與科學(xué)化的管理方法，必須具有全局性、前瞻性

14、與一體化的管理視角，必須關(guān)注公司面臨的所有關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇，而不僅限于財(cái)務(wù)與稅務(wù)領(lǐng)域。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是為整個(gè)公司實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。第一、樹(shù)立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理要和公司的計(jì)劃及戰(zhàn)略管理結(jié)合起來(lái)，應(yīng)在公司各業(yè)務(wù)層面內(nèi)明確宣布稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管目標(biāo)與計(jì)劃，并將其與公司的業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略及業(yè)績(jī)目標(biāo)結(jié)合起來(lái)形成由一個(gè)全■公司層次的集體支持風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。第二、建立系統(tǒng)有效的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。系統(tǒng)有效的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體

15、系的實(shí)施，可以幫助公司決策者進(jìn)行稅收籌劃方案的比較和改進(jìn)，從而不斷完善符合公司整體發(fā)展目標(biāo)的稅收籌劃方案。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控包括三大基本要素：(1)具有扎實(shí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控責(zé)任人。應(yīng)當(dāng)配合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制中心，在風(fēng)險(xiǎn)控制中心專(zhuān)門(mén)配置風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控人員，明確其責(zé)任，并建立相應(yīng)的考核制度。(2)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控組織。公司還應(yīng)通過(guò)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督委員會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控責(zé)任人進(jìn)行支持和監(jiān)督。(3)識(shí)別、分

16、析、度量稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)與稅收籌劃?rùn)C(jī)遇的一種前瞻性的、持續(xù)的過(guò)程。第三、不斷發(fā)展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，增強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理能力。稅收籌如風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的選擇是建立在對(duì)公司目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的全盤(pán)了解而非慣例基礎(chǔ)上的。通過(guò)大量的、富有激勵(lì)性的討論，對(duì)所有可供選擇的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而從整個(gè)公司角度而不是從狹隘的部門(mén)或職能角度，選擇能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)收益最大化的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的實(shí)施和推進(jìn)要靠稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員(如稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)

17、經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)等)，這些人負(fù)責(zé)推進(jìn)過(guò)程、提供報(bào)告、貫徹方法、構(gòu)建體系，負(fù)責(zé)引導(dǎo)、組織與督促公司各級(jí)員工不斷學(xué)習(xí)新的稅法知識(shí)，保證公司稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理手段與政策不斷更新，最終能夠通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制幫助最高管理層運(yùn)營(yíng)公司，從而增加公司價(jià)值。(二)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施的關(guān)鍵因素。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理策略需要貫徹實(shí)施才能體現(xiàn)出其價(jià)值，而要成功實(shí)施還要取決于如下的關(guān)鍵因素：第一、公司領(lǐng)導(dǎo)支持系統(tǒng)。首先，公司高層領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)稅收籌劃的優(yōu)先度予以保證，如果沒(méi)

18、有領(lǐng)導(dǎo)的支持，有效的稅收籌劃措施很難得到落實(shí)；其次，由于稅收政策的復(fù)雜多變和稅收?qǐng)?zhí)法力度的不斷加強(qiáng)，公司面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來(lái)越大，因此，公司領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的難度有清醒的認(rèn)識(shí)，并保證稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的切實(shí)可行；最后，突發(fā)的稅務(wù)事件對(duì)公司正常經(jīng)營(yíng)會(huì)帶來(lái)很大影響，公司領(lǐng)導(dǎo)作為管理團(tuán)隊(duì)的靈魂，必須具有很強(qiáng)的應(yīng)付突發(fā)事件的能力與素質(zhì)。第二、明確稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制崗位責(zé)任制。首先，公司必須將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理納入日常議程和組織決策過(guò)

19、程當(dāng)中，從而建立對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制后果的責(zé)任承擔(dān)制度。這樣保證每一位參與決策與管理的人員能負(fù)有應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。為風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效運(yùn)作提供組織保證；其次，公司必須對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任人依據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)控制范圍、深度、影響方面的不同給予不同的風(fēng)險(xiǎn)管理授權(quán)，從而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的有效運(yùn)作提供行政資源支持；最后，通過(guò)責(zé)任與授權(quán)制度的建立，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任人的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估具有了對(duì)象和依據(jù)，通過(guò)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任人勞動(dòng)報(bào)酬與其風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的直接聯(lián)系，可以最大限度

20、地調(diào)動(dòng)責(zé)任人地責(zé)任心和積極性，為公司稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)地有效運(yùn)作薪酬激勵(lì)與約束保證。第三、人員的合理配置安排、規(guī)章制度的有效建立。從人員方面，必須配備經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)專(zhuān)家并組成團(tuán)隊(duì)。一個(gè)優(yōu)秀的籌劃團(tuán)隊(duì)能根據(jù)企業(yè)的需要，制定出最合理的籌劃方案，令企業(yè)付出最少的成本獲取最多的利益；而一個(gè)素質(zhì)較低的團(tuán)隊(duì)，由于其自身固有的缺陷，容易出現(xiàn)工作效率低下、適用稅法不當(dāng)?shù)葐?wèn)題，其籌劃效果往往事與愿違。面對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)，要求籌劃的決策者和執(zhí)行者一方面要提高籌

21、劃工作的專(zhuān)業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和具體需求，培養(yǎng)使用或聘用專(zhuān)業(yè)化的籌劃團(tuán)隊(duì)，優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮；另一方面要給予籌劃隊(duì)伍足夠的信任，盡量減少對(duì)籌劃具體操作的人為干擾，使籌劃人員能專(zhuān)心開(kāi)展工作，從而將籌劃執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。從規(guī)章制度方面。必須建立健全適合本企業(yè)實(shí)際情況的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)范。第四、健全的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與公司財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。通過(guò)納稅籌劃可以增加公司的資