物資采購(gòu)價(jià)格監(jiān)控技巧

1、④運(yùn)用jACCESS要實(shí)施0計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)一j，在瓣黼廉萊支庫審計(jì)中，我們選擇TACC囂；ss為灞耀審計(jì)軟鐐，澍激摩稅收友南數(shù)據(jù)庫進(jìn)符操作，取得很好納效果。。該變鷹所使用的國(guó)庫業(yè)務(wù)計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中最主要怒稅收焱麟表。該表熬有清氟號(hào)、記賬日期、收入級(jí)次代碼、開慕鞲位、金額及退庫類烈六個(gè)宗段?！@次鐲席審計(jì)的～個(gè)重點(diǎn)是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)稅收提退(提取手續(xù)贊、稅收減免等退庫)情況進(jìn)行審核。我們對(duì)稅收入庫表逐步進(jìn)行分類匯憩查詢，將審計(jì)重點(diǎn)范

2、r一圈黲步編鵜到慕4鞫稅局的各項(xiàng)提退內(nèi)容，把零計(jì)過程一步一步推向深入，排除不必要的審計(jì)作業(yè)，大大提高了審計(jì)效率。一、建立退庫記錄查詢。在數(shù)據(jù)庫窗口依次選擇查詢、新建、設(shè)計(jì)視圖后，彈出選擇查詢窗口及顯示表窗口，在顯示表窗口中選擇全年稅收入庫表，按“添加”鍵，此表中的各個(gè)字段就出現(xiàn)在選擇查詢窗口上部，在選擇查詢窗口中依次將全年稅收入庫表的各個(gè)字段拽到選擇查詢窗口下部各列上，在“退庫類型”字段列的“準(zhǔn)則”欄輸入“isnotnull”字樣，篩選

3、出入庫表中所有“退庫類別”字段不為空值的記錄。按存盤按鈕，將新建的查詢命名為“退庫記錄”。此時(shí)在數(shù)據(jù)庫窗口中可以見到“退摩記錄”這一查詢。二、建立退庫類型金額查詢。方法是建立新查詢，在顯示表窗口中選擇“退庫記錄”查詢的“退庫類型”及“金額”字段拽到選擇查詢窗口下部；點(diǎn)擊工具欄的“合計(jì)”按鈕，查詢窗口下部就出現(xiàn)了“合計(jì)”行，在“退庫類型”字段的“合計(jì)”欄選擇“groupby”，在“金額”字段的“合計(jì)”欄選擇“l(fā)tlm”，按存盤按鈕，將新建

4、的查詢命名為“各類退庫小計(jì)”。在數(shù)據(jù)庫窗口中打開“各類退庫小計(jì)”查詢，可以發(fā)現(xiàn)稅收減免退庫、海關(guān)溢征退庫、所得稅匯算清繳退庫及稅務(wù)部門提取稅口秦川昊收代征、代扣手續(xù)費(fèi)退庫數(shù)額很大。該地有兩個(gè)重要港口、多個(gè)海關(guān)，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)可以判斷，海關(guān)溢征退庫、稅收減免退庫及所得稅清算匯繳退庫數(shù)額大屬正?，F(xiàn)象。比照上述方法，在“退庫記錄”查詢的基礎(chǔ)上再建立一個(gè)“各科目退庫金額小計(jì)”查詢，將所有的退庫記錄按收入科目進(jìn)行分類匯總，結(jié)果表明從10227(進(jìn)口貨物

5、退增值稅)、12041(關(guān)稅退稅)、39055(港澳臺(tái)和外商獨(dú)資企業(yè)所得稅)、39039(一般地方合資合作企業(yè)所得稅)科目物資采購(gòu)價(jià)格審計(jì)很難做到全面徹底地查清每一筆采購(gòu)的物資價(jià)格是否都合理。而材料費(fèi)用在一個(gè)企業(yè)的成本費(fèi)用中卻又占有較大比例。因而如何有效地將每一筆采購(gòu)物資的價(jià)格控制在合理范圍內(nèi)，如果具備了一定覆蓋面的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的單位，可以采用如下辦法。物資采購(gòu)?fù)蹈駈I惱首先，建立一個(gè)物價(jià)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫，錄入大量的物資市場(chǎng)價(jià)格，軟件建成后，

6、使用起來相當(dāng)方便。本軟件將實(shí)現(xiàn)對(duì)物資及物資采購(gòu)的網(wǎng)絡(luò)化管理，并將實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)價(jià)格的實(shí)時(shí)監(jiān)控與物價(jià)信息查詢。如果已經(jīng)建立起物資管理軟件的企業(yè)，只需再加入一個(gè)小的模塊——物資采購(gòu)監(jiān)控模塊，即可實(shí)現(xiàn)以上提到的各種功能。本軟件包括三大模塊，即物資計(jì)劃模塊、物資管理模塊、物價(jià)監(jiān)控模塊。對(duì)于物資從計(jì)劃審批到物資采購(gòu)?fù)瓿珊蟮娜霂旃芾?，也就是物資計(jì)劃模塊和物資管理模塊的功能，想必各企業(yè)現(xiàn)早已在使用，在此不贅述，下面著重闡述一下物價(jià)監(jiān)控模塊。1、數(shù)據(jù)錄入

7、：數(shù)據(jù)錄入包括兩部分內(nèi)容。第一，由監(jiān)督部門負(fù)責(zé)將收集的物資市場(chǎng)價(jià)格錄入“市場(chǎng)價(jià)格”中(市場(chǎng)物價(jià)信息可從當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門采集，一般物價(jià)部門都有有關(guān)物價(jià)的刊物，目前尚未發(fā)現(xiàn)有關(guān)物價(jià)方面的網(wǎng)頁，如果有此類網(wǎng)頁，可直接聯(lián)網(wǎng)，減少手工操作)，頁面如下：表一物資型號(hào)供貨聯(lián)系單位市場(chǎng)錄入采購(gòu)名稱規(guī)格單位電話單價(jià)時(shí)間單價(jià)采購(gòu)人備注其中，“物資名稱”和“型號(hào)規(guī)格”字段分別自動(dòng)取自已建立的物資管理模塊中“物‘中國(guó)審計(jì)12001年第9期萬方數(shù)據(jù)退庫最多，這也證明

8、了前面的判斷是正確的。而對(duì)稅務(wù)部門提取代征、代扣手續(xù)費(fèi)退庫我們需要作進(jìn)一步分析。三、建立“各稅務(wù)局提取代征代扣手續(xù)費(fèi)小計(jì)”查詢。分析稅務(wù)部門提取手續(xù)費(fèi)的退庫數(shù)額。方法是建立新的查詢，選擇退庫類型查詢的“開票單位”、“退庫類型”及“金額”字段，在“開票單位”字段的“合計(jì)”欄選擇“groupby”，在“退庫類型”字段的“合計(jì)”欄選擇“were”，同時(shí)在該字段的“準(zhǔn)則”欄輸入“提取代征、代扣手續(xù)費(fèi)”字樣，在“金額”字段的“合計(jì)”欄選擇“sum

9、”。操作結(jié)果如下圖：技術(shù)方法打開“各稅務(wù)局提取代征代扣手續(xù)費(fèi)小計(jì)”查詢，發(fā)現(xiàn)提取手續(xù)費(fèi)數(shù)額大的是一些地稅局，某國(guó)稅局提取的手續(xù)費(fèi)也較多。中央稅收及共享稅全部由國(guó)稅、海關(guān)部門征收，地稅只負(fù)責(zé)地方稅收的征管，此次審計(jì)的任務(wù)是維護(hù)中央財(cái)政收入，因此以該國(guó)稅局提取的手續(xù)費(fèi)為重點(diǎn)繼續(xù)分析。四、建立關(guān)于該國(guó)稅局的“各科目提取手續(xù)費(fèi)小計(jì)”查詢。建立查詢的方法與第三步類似，只是多一個(gè)“收入級(jí)次代碼”字段，在其合計(jì)欄選擇“groupby”，在“開票單位”

10、字段的“合計(jì)”欄選擇“Were”，同時(shí)在該字段的“準(zhǔn)則”欄輸入該國(guó)稅局名稱，“退庫類型”及“金額”字段的操作同第三步。操作情況如下圖：口李濟(jì)英郭顯義劉靜監(jiān)控技巧資名稱”和“型號(hào)規(guī)格”字段中數(shù)據(jù)；“采購(gòu)單價(jià)”字段數(shù)據(jù)自動(dòng)錄入物資管理模塊“物資價(jià)格”字段中數(shù)據(jù)乘以117(通常原材料價(jià)格不含稅)；對(duì)于表一中的表頭內(nèi)容可隨時(shí)更改。第二，監(jiān)督部門將收集的有關(guān)物價(jià)政策、物價(jià)信息等內(nèi)容錄入“公告欄”中，便于信息使用部門查詢。2、信息查詢：包括三部分內(nèi)

11、容。第一，部門查詢頁面要求如下：衰二『物資名稱型號(hào)規(guī)格供貨單位聯(lián)系電話單位市場(chǎng)單價(jià)錄入時(shí)間第二，物價(jià)對(duì)比頁面要求如下：裹三I物資名稱型號(hào)規(guī)格單位市場(chǎng)單價(jià)錄入時(shí)間采購(gòu)單價(jià)入庫日期差價(jià)采購(gòu)人備注只顯示“市場(chǎng)單價(jià)”字段非空記錄?！叭霂烊掌凇憋@示物資管理模塊里的“入庫日期”，“差價(jià)”字段只顯示“采購(gòu)單價(jià)”高于與“市場(chǎng)單價(jià)”之差，并且用紅字顯示。其余字段與錄入字段相對(duì)應(yīng)，決策層有此權(quán)限進(jìn)入查詢。第三，物價(jià)信息查詢?？刹樵児鏅谥械膬?nèi)容，選擇此項(xiàng)后

12、，下拉菜單中出現(xiàn)公告欄中文件標(biāo)題(不少于10條)，選擇要查詢文件標(biāo)題雙擊，可查看有關(guān)文件的具體內(nèi)容，可將word文件貼掛在此公告欄中。對(duì)于各功能的進(jìn)人權(quán)限，可視本企業(yè)的具體情況設(shè)定。至于市場(chǎng)物價(jià)及物價(jià)信息，需要由監(jiān)督部門定期進(jìn)行更新，或者由物資采購(gòu)部門以外的其他部門更新軟件數(shù)據(jù)庫，這樣才能起到監(jiān)督制約作用。(作者單位：山東黃島發(fā)電廠)打開該國(guó)稅局提取手續(xù)費(fèi)按科目小計(jì)查詢，發(fā)現(xiàn)該國(guó)稅局提取手續(xù)費(fèi)幾乎全部是從21172(市級(jí)個(gè)人所得稅收入)

13、及21512(印花稅收人)科目退庫的。稅務(wù)局要向代扣職工個(gè)人所得稅的單位退付手續(xù)費(fèi)，向發(fā)售印花稅的機(jī)構(gòu)個(gè)人退付費(fèi)用，故這兩項(xiàng)稅收的退庫是正常的。同時(shí)這兩項(xiàng)稅收不屬中央稅收，不必將國(guó)稅局提取的手續(xù)費(fèi)作為審計(jì)重點(diǎn)。通過以上四步操作我們可以排除國(guó)稅局以提取代征、代扣手續(xù)費(fèi)名義侵占中央收入的可能性。至此，根據(jù)審計(jì)重要性原則，我們未翻閱一張稅票就排除了一些不必要的審計(jì)作業(yè)，大大提高了工作效率。(作者單位：京津冀特派辦)本欄編輯／王娜‘中國(guó)審計(jì))2