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文檔簡介
1、規(guī)范審計行為創(chuàng)造審計價值1999年7月,中國建設(shè)銀行推行總分行分級監(jiān)管、向上一級負責的新的內(nèi)部審計體制后,其審計組織體系發(fā)生了根本性變化,對審計工作提出了更高更新的要求。為此,建設(shè)銀行組織專門人員,在總結(jié)本行實行內(nèi)部審計制度十幾年積累的經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,參照國際內(nèi)部審計職業(yè)標準,吸收內(nèi)部審計最新研究成果,研究制定了《中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計章程》等一系列規(guī)章制度,初步建立了適應(yīng)新時期內(nèi)部審計工作需要的中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范體系。70一、內(nèi)
2、部審計職業(yè)規(guī)范的主要內(nèi)容(一)《中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計章程》作為內(nèi)部審計基礎(chǔ)規(guī)范,《中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計章程》對內(nèi)部審計的組織、程序和權(quán)責等基本性問題進行了規(guī)定?!秾徲嬚鲁獭钒凑宅F(xiàn)代審計理念對審計職責和審計項目程序進行了界定,按照國際慣例確定了獨立性原則、重要性原則、審慎性原則、客觀性原則、相關(guān)性原則等五項審計原則。針對以往審計監(jiān)督權(quán)的定義比較籠統(tǒng),《審計章程》將審口中國建設(shè)銀行審計部計監(jiān)督權(quán)進行了細化,將其明確為知情權(quán)、檢查權(quán)、取證權(quán)、
3、建議權(quán)、公布結(jié)果權(quán)、審計追蹤權(quán)和臨時處置權(quán),以便于內(nèi)部審計人員操作。此外,《審計章程》第一次對審計項目組織制度進行了規(guī)定,明確審計部門實施審計項目應(yīng)當實行項目經(jīng)理制度,由項目經(jīng)理負責制定總體審計方案,匯總報告項目審計結(jié)果,考核審計組的工作質(zhì)量。(二)內(nèi)部審計準則審計準則是開展審計工作應(yīng)當遵循的規(guī)范和尺度,是評價審計工作質(zhì)量的權(quán)威性規(guī)則。萬方數(shù)據(jù)酬噩噩噩規(guī)范審計行為創(chuàng)造審計價值口中國建設(shè)銀行審計部1999年7月,中國建設(shè)銀行推行總分行一、
4、內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范的主要計監(jiān)督權(quán)進行了細化,將其明確為知情內(nèi)睿權(quán)、檢查權(quán)、取證權(quán)、建議權(quán)、公布結(jié)果分級監(jiān)管、向上一級負責的新的內(nèi)部審(一)(中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計章權(quán)、審計追蹤權(quán)和臨時處置權(quán),以便于計體制后,其審計組織休系發(fā)生了根本程〉內(nèi)部審計人員操作。此外,審計章程》性變化,對審計工作提出了更高更新的作為內(nèi)部審計基礎(chǔ)規(guī)范,(中國建第一次對審計項目組織制度進行了規(guī)要求。為此,建設(shè)銀行組織專門人員,在設(shè)銀行內(nèi)部審計章程》對內(nèi)部審計的組定,明確
5、審計部門實施審計項目應(yīng)當實總結(jié)本行實行內(nèi)部審計制度十幾年積織、程序和權(quán)責等基本性問題進行了規(guī)行項目經(jīng)理制度,由項目經(jīng)理負責制定累的經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,參照國際內(nèi)部審計定?!秾徲嬚鲁獭钒凑宅F(xiàn)代審計理念對審總休審計方案,匯總報告項目審計結(jié)職業(yè)標準,吸收內(nèi)部審計最新研究成計職責和審計項目程序進行了界定,按果,考核審計組的工作質(zhì)量。果,研究制定了《中國建設(shè)銀行內(nèi)部審照國際慣例確定了獨立性原則、重要性(二)內(nèi)部審計準則計章程》等一系列規(guī)章制度,初步建立
6、原則、審慎性原則、客觀性原則、相關(guān)性審計準則是開展審計工作應(yīng)當遵了適應(yīng)新時期內(nèi)部審計工作需要的中原則等五項審計原則。針對以往審計監(jiān)循的規(guī)范和尺度,是評價審計工作質(zhì)量國建設(shè)銀行內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范體系。督權(quán)的定義比較籠統(tǒng),(審計章程》將審的權(quán)威性規(guī)則。702002年第3期1《審計人員職業(yè)道德準則:規(guī)范的是審計人員職業(yè)道德。這是建設(shè)銀行首次以正式規(guī)章的形式對審計人員職業(yè)道德進行規(guī)范,包括職業(yè)品德、職業(yè)責任、職業(yè)紀律和罰則等四方面內(nèi)容。2《審計項
7、目程序準則》規(guī)范的是審計項目的作業(yè)流程。根據(jù)建設(shè)銀行十幾年的審計實踐經(jīng)驗,結(jié)合國內(nèi)外內(nèi)部審計的成功做法,設(shè)計了制度基礎(chǔ)審計模式下的七階段審計項目程序,即審計立項、審計準備、審計取證、審計報告、審計追蹤、資料整理和項目考評。3《審計計劃準則》規(guī)范的是審計機構(gòu)安排和部署年度工作的行為,包括計劃的制定、審批、下達、調(diào)整、執(zhí)行和總結(jié)考核。審計計劃包括年度工作目標、備選審計項目計劃、審計資源配置計劃、審計政策指導(dǎo)和審計職業(yè)規(guī)范制定計劃。本準則規(guī)范
8、的重點是采用風(fēng)險導(dǎo)向原則提出備選審計項目計劃,按照風(fēng)險高低的梯度,結(jié)合分支機構(gòu)的審計周期確定潛在的審計客體。4《審計方案準則》規(guī)范的是審計人員制定審計項目的實施計劃的行為,包括審計方案的制定、審核和調(diào)整??傮w審計方案要明確審計目標、審計依據(jù)、審計范圍和審計要求,今后將逐步形成內(nèi)容較為固定的真實性審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)部控制審計、海外機構(gòu)審計和經(jīng)營審計等指南性總體方案。具體審計方案包括審計對象基本情況、審計分項的劃分、測試目標的確定、審計
9、樣本的選取、取證步驟、人員分工、方法指引和費用預(yù)算等。5《審計證據(jù)準則》規(guī)范的是審計人員取得和使用審計證據(jù)的行為,包括審計證據(jù)的形式、要素、標準、取證方法、取證行為質(zhì)量控制和運用審計證據(jù)等。準則要求審計組對被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行符合性測試,在抽樣基礎(chǔ)上對有關(guān)業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試,通過審閱、核對、復(fù)算、比較、分析、調(diào)查、函詢、盤點、調(diào)節(jié)、觀察和鑒定等技術(shù)方法收集審計證據(jù),審計證據(jù)應(yīng)當充分、有力、相關(guān)和有用。6《審計工作底稿準則》規(guī)范的
10、是審計人員編制、復(fù)核、使用和管理審計工作底稿的行為,包括審計工作底稿的形式、標準、要素和編制、保管、查閱、保密要求。準則規(guī)定了三種底稿形式,分別記錄審計過程、發(fā)現(xiàn)的問題和其他相關(guān)工作,設(shè)計了三種底稿的標準格式,比現(xiàn)行之記載問題的底稿有突破性進步,為審計組控制審計質(zhì)量、考核審計人員提供了載體和依據(jù)。7審計報告準則規(guī)范的是編制、提交和處理審計報告的行為,包括報告形式、報告內(nèi)容、報告格式和編制、提交、處理報告的步驟。該準則的規(guī)定,初步達到了向
11、不同的使用者提供不同審計報告的目的,即向決策者提供高度濃縮的審計報告,向業(yè)務(wù)管理部門通報詳細審計發(fā)現(xiàn)細節(jié),向?qū)徲媽ο筇峁徲嬕庖姇蜇熑巫肪坎块T提供移送處理函,切實促進改善內(nèi)部控制和提高經(jīng)營效益,實現(xiàn)審計附加價值。(三)《中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計指南》該指南包括三個部分,第一部分審計基礎(chǔ)規(guī)范和第二部分審計業(yè)務(wù)規(guī)范,收錄了建設(shè)銀行最新的11項內(nèi)部審計規(guī)范,第三部分審計實務(wù)規(guī)范,主要包括160幅審計要點圖示,內(nèi)容涉及建設(shè)銀行會計、信貸、個人銀
12、行、信用卡、房地產(chǎn)金融、國際業(yè)務(wù)、委托代理、計劃與資金財務(wù)管理、資金匯劃與清算、計算機管理等10項業(yè)務(wù)。這部指南創(chuàng)造性地將業(yè)務(wù)操作要點和審計監(jiān)督要點對照列出,直觀明晰,化繁為簡,力求以建設(shè)銀行最新的業(yè)務(wù)制度為依據(jù),以各項業(yè)務(wù)流程為主線,反映建設(shè)銀行業(yè)務(wù)概貌,向?qū)徲嬋藛T提供審計操作指引,有利于審計人員較快地熟悉業(yè)務(wù)政策,熟悉內(nèi)控制度,提高審計水平。二、建立職業(yè)規(guī)范體系的意義(一)實施內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,有利于建立中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計理論框架
13、。審計職業(yè)規(guī)范建設(shè)的完善程度折射出一個國家、一個組織審計理論研究的先進程度,它是審計理論研究的重點內(nèi)容之一,是構(gòu)建審計理論結(jié)構(gòu)的重要支柱。通過職業(yè)規(guī)范建立建設(shè)銀行內(nèi)部審計的應(yīng)用理論框架,可以統(tǒng)一全行對內(nèi)部審計基本概念的認識,帶動審計技術(shù)與審計方法的創(chuàng)新和運用,推進成型的審計理論以審計規(guī)范的形式在全行范圍內(nèi)固化、傳播和應(yīng)用。(二)實施內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,有利于統(tǒng)一中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計行為標準。首先,建設(shè)銀行現(xiàn)有100多個審計機構(gòu),分別監(jiān)督不
14、同層次的被審計單位和被審計者,他們的審計行為必須在特定的行為標準或準則框架內(nèi)進行,即必須符合特定的技術(shù)規(guī)范、道德規(guī)范和法律規(guī)范所確立的技術(shù)標準、道德標準和法律標準的要求,不允許有偏離,形成審計行為的約束機制。其次,審計規(guī)范指明審計行為應(yīng)該怎樣進行,應(yīng)該向著什么方向發(fā)展,為現(xiàn)實審計行為確立一種理想的或優(yōu)秀的目標模式,引導(dǎo)和激勵審計人員朝著這種標準努力,形成審計行為的引導(dǎo)機制。第三,需要建立一種反映組織對審計行為的期望與要求的評價尺度,對審
15、計工作質(zhì)量進行評判,作出公允的結(jié)論,形成審計行為的評判標準。(三)實施內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,有利于營造中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計職業(yè)文化。一個企業(yè)有一個企業(yè)的文化,企業(yè)經(jīng)營的各項業(yè)務(wù)形成的特定文化,是企業(yè)文化的有機組成部分。建設(shè)銀行的內(nèi)部審計部門,作為內(nèi)部控制的重要組成部分,同時兼有內(nèi)部控制評價者的角色,對建設(shè)銀行的經(jīng)營和管理正在發(fā)揮越來越重要的作用,理應(yīng)營造出優(yōu)秀的審計職業(yè)文化。建設(shè)銀行內(nèi)部審計規(guī)范突出了審計職業(yè)文化的四個方面:誠信、規(guī)范、互動
16、的職業(yè)理念;忠誠、審慎、廉潔的職業(yè)道德;敬業(yè)、創(chuàng)新、進取的職業(yè)精神;獨立、公正、權(quán)威的職業(yè)形象。力求完整體現(xiàn)和表達建設(shè)銀行“不斷創(chuàng)新、追求卓越”的企業(yè)文化內(nèi)涵。71萬方數(shù)據(jù)2002年第3期1.(審計人員職業(yè)道德準則》規(guī)灑的相關(guān)和有用。出一個國家、一個組織審計理論研究的是審計人員職業(yè)道德。這是建設(shè)銀行首6.(審計工作底稿準則》規(guī)范的是審先進程度,它是審計理論研究的重點內(nèi)次以正式規(guī)章的形式對審計人員職業(yè)計人員編制、復(fù)核、使用和管理審計工容之
17、一,是構(gòu)建審計理論結(jié)構(gòu)的重要支道德進行規(guī)范,包括職業(yè)品德、職業(yè)責作底稿的行為,包括審計工作底稿的形柱。通過職業(yè)規(guī)范建立建設(shè)銀行內(nèi)部審任、職業(yè)紀律和罰則等四方面內(nèi)容。式、標準、要素和編制、保管、查閱、保密計的應(yīng)用理論框架,可以統(tǒng)一全行對內(nèi)2.(審計項目程序準則》規(guī)范的是審要求。準則規(guī)定了三種底稿形式,分別部審計基本概念的認識,帶動審計技術(shù)計項目的作業(yè)流程。根據(jù)建設(shè)銀行十幾記錄審計過程、發(fā)現(xiàn)的問題和其他相關(guān)與審計方法的創(chuàng)新和運用,推進成型的
18、年的審計實踐經(jīng)驗,結(jié)合國內(nèi)外內(nèi)部審工作,設(shè)計了三種底稿的標準格式,比審計理論以審計規(guī)范的形式在全行范計的成功做法,設(shè)計了制度基礎(chǔ)審計?,F(xiàn)行之記載問題的底稿有突破性進步,圍內(nèi)固化、傳播和應(yīng)用。式下的七階段審計項目程序,即審計立為審計組控制審計質(zhì)量、考核審計人員(二)實施內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,有利項、審計準備、審計取證、審計報告、審提供了載體和依據(jù)。于統(tǒng)一中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計行為標計追蹤、資料整理和項目考評。7.審計報告準則規(guī)范的是編制、提準。
19、首先,建設(shè)銀行現(xiàn)有100多個審計機3.(審計計劃準則》規(guī)范的是審計機交和處理審計報告的行為,包括報告形構(gòu),分別監(jiān)督不同層次的被審計單位和構(gòu)安排和部署年度工作的行為,包括計式、報告內(nèi)容、報告格式和編制、提交、被審計者,他們的審計行為必須在特定劃的制定、審批、下達、調(diào)整、執(zhí)行和總處理報告的步驟。該準則的規(guī)定,初步的行為標準或準則框架內(nèi)進行,即必須結(jié)考核。審計計劃包括年度工作目標、達到了向不同的使用者提供不同審計符合特定的技術(shù)規(guī)范、道德規(guī)范和
20、法律備選審計項目計劃、審計資源配置計報告的目的,即向決策者提供高度濃縮規(guī)范所確立的技術(shù)標準、道德標準和法劃、審計政策指導(dǎo)和審計職業(yè)規(guī)范制定的審計報告,向業(yè)務(wù)管理部門通報詳細律標準的要求,不允許有偏離,形成審計劃。本準則規(guī)范的重點是采用風(fēng)險導(dǎo)審計發(fā)現(xiàn)細節(jié),向?qū)徲媽ο筇峁徲嬕庥嬓袨榈募s束機制。其次,審計規(guī)范指向原則提出備選審計項目計劃,按照風(fēng)見書,向責任追究部門提供移送處理明審計行為應(yīng)該怎樣進行,應(yīng)該向著什險高低的梯度,結(jié)合分支機構(gòu)的審計
21、周函,切實促進改善內(nèi)部控制和提高經(jīng)營么方向發(fā)展,為現(xiàn)實審計行為確立一種期確定潛在的審計客體。效益,實現(xiàn)審計附加價值。理想的或優(yōu)秀的目標模式,引導(dǎo)和激勵4.(審計方案準則》規(guī)范的是審計人(三H中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計指審計人員朝著這種標準努力,形成審計員制定審計項目的實施計劃的行為,包南》行為的引導(dǎo)機制。第三,需要建立一種括審計方案的制定、審核和調(diào)整??傮w該指南包括三個部分,第一部分審反映組織對審計行為的期望與要求的審計方案要明確審計目標、審
22、計依據(jù)、計基礎(chǔ)規(guī)范和第二部分審計業(yè)務(wù)規(guī)范,評價尺度,對審計工作質(zhì)量進行評判,審計范圍和審計要求,今后將逐步形成收錄了建設(shè)銀行最新的11項內(nèi)部審計規(guī)作出公允的結(jié)論,形成審計行為的評判內(nèi)容較為固定的真實性審計、經(jīng)濟責任范,第三部分審計實務(wù)規(guī)范,主要包括標準。審計、內(nèi)部控制審計、海外機構(gòu)審計和160幅審計要點圖示,內(nèi)容涉及建設(shè)銀行(二)實施,內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,有利經(jīng)營審計等指南性總體方案。具體審計會計、信貸、個人銀行、信用卡、房地產(chǎn)于營造中國
23、建設(shè)銀行內(nèi)部審計職業(yè)文方案包括審計對象基本情況、審計分項金融、國際業(yè)務(wù)、委托代理、計劃與資金化。一個企業(yè)有一個企業(yè)的文化,企業(yè)的劃分、測試目標的確定、審計樣本的財務(wù)管理、資金匯劃與清算、計算機管經(jīng)營的各項業(yè)務(wù)形成的特定文化,是企選取、取證步驟、人員分工、方法指引和理等10項業(yè)務(wù)。這部指南創(chuàng)造性地將業(yè)業(yè)文化的有機組成部分。建設(shè)銀行的內(nèi)費用預(yù)算等。務(wù)操作要點和審計監(jiān)督要點對照列出,部審計部門,作為內(nèi)部控制的重要組成5.(審計證據(jù)準則》規(guī)范的
24、是審計人直觀明晰,化繁為簡,力求以建設(shè)銀行部分,同時兼有內(nèi)部控制評價者的角員取得和使用審計證據(jù)的行為,包括審最新的業(yè)務(wù)制度為依據(jù),以各項業(yè)務(wù)流色,對建設(shè)銀行的經(jīng)營和管理正在發(fā)揮計證據(jù)的形式、要素、標準、取證方法、程為主線,反映建設(shè)銀行業(yè)務(wù)概貌,向越來越重要的作用,理應(yīng)營造出優(yōu)秀的取證行為質(zhì)量控制和運用審計證據(jù)等。審計人員提供審計操作指引,有利于審審計職業(yè)文化。建設(shè)銀行內(nèi)部審計規(guī)范準則要求審計組對被審計單位的內(nèi)部計人員較快地熟悉業(yè)務(wù)政策,
25、熟悉內(nèi)控突出了審計職業(yè)文化的四個方面:誡控制系統(tǒng)進行符合性測試,在抽樣基礎(chǔ)制度,提高審計水平。信、規(guī)范、互動的職業(yè)理念忠誠、審慎、上對有關(guān)業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試,通過審二、建立職業(yè)規(guī)范體系的意義廉潔的職業(yè)道德敬業(yè)、創(chuàng)新、進取的職閱、核對、復(fù)算、比較、分析、調(diào)查、函詢、()實施內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,有利業(yè)精神獨立、公正、權(quán)威的職業(yè)形象。盤點、調(diào)節(jié)、觀察和鑒定等技術(shù)方法收于建立中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計理論框力求完整體現(xiàn)和表達建設(shè)銀行“不斷創(chuàng)集審計證據(jù),
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