論企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險防控 (1)

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13、ntialdifferencebetweencathedicand萬方數(shù)據(jù)時任但精論企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險防控商婭四川大學(xué)摘要吃枕籌劃的風(fēng)險為企業(yè)的級營管理帶來了不確定性。稅收籌劃的風(fēng)險主要可分為政策風(fēng)險、操作風(fēng)險、執(zhí)法偏J.風(fēng)險與籌劃人員.i.觀原閣引起的風(fēng)除。為7有效的技制和防范稅，收籌劃風(fēng)險，必須在稅收籌劃的一接關(guān)鍵環(huán)節(jié)上做好風(fēng)險管級工作。關(guān)鍵詢:稅收籌劃風(fēng)險風(fēng)險管理中閣分桑號:附10.42i:.欲標(biāo)識碼A義拿編號ω1828X(20

14、11)08010301稅收籌劃風(fēng)險是指籌劃結(jié)果的不確定性。稅收籌劃的預(yù)先籌劃性與項目執(zhí)行過程存在不確定性因素之間的矛盾是稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險的主要要原因。稅收籌劃風(fēng)險可以歸納為以下蘭種。1.政策風(fēng)險，即稅收籌劃利用國家政策節(jié)稅的風(fēng)險。稅收籌劃是以一定的閣家政策為前提的，那么政策條件的變化也可能導(dǎo)致計劃中的籌劃利益消失，包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險的產(chǎn)生3:要是籌劃人自認為采取的行為符合國家的政策精神，但實際上不符合國家的法律

15、法規(guī)。例如某化肥f丁為客戶代墊運費，但由于承運部門未按要求將運費發(fā)票開具給購貨方，那這一筆運費則股算作化肥廠銷售化肥的價外費用…并計征增債稅。政策變化風(fēng)險是指政策時效的不確定性?！搬扔挠挠挠拿蟛豢赡苁抢Фú蛔兊臑榱嘶罟墒袌鼋?jīng)濟的發(fā)展，體現(xiàn)罔家的產(chǎn)業(yè)政策，及時調(diào)孩經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，總娃要對現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)進行及時地補充、修訂或究薦，特別是在我閡稅收制度還不甚完善的情況下，政策變動的可能性就更大。政府的稅收政策總是具有不短期或相對較短的時效性，

16、特別是關(guān)稅、出口退稅的政策變動更為頻繁。在全球化背景下，進出口政策的調(diào)黯已經(jīng)成為了一國處現(xiàn)國際經(jīng)濟關(guān)系、乃至于政治關(guān)系的戴安手段，這對于我國的出口型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響是非常大的。為了保護我國的稀土資源，在2010年前后，將究~取消出口i且稅政策。從實踐中看.這項政策一旦實施，那些依賴出口退稅生存的企業(yè)將面臨…場厄運，有的在~~在是滅頂之災(zāi)。因此，政策的這種不定期性或時效位將會對企業(yè)的稅收籌劃(特別是中長期稅收籌劃產(chǎn)生較大的風(fēng)險。2

17、.操作風(fēng)險。我國稅收立法體制腿次多，立法技術(shù)不高.且法規(guī)內(nèi)容將在著很多模糊之處，即使是專業(yè)人士有時也難以準(zhǔn)確把握，這就給納稅人的稅收籌劃帶來了很大的操作風(fēng)險。從實踐中看.操作風(fēng)險包含兩個方面的內(nèi)容:一是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險，如因殘疾人員比例不足而事變了福利企業(yè)優(yōu)惠，因利用再生資源的比例不足而享受了有關(guān)環(huán)保方面的稅收優(yōu)惠等。二是不依法納稅的風(fēng)險。由于稅收籌劃很大程度上存在打稅法漏洞“擦邊球“的嫌疑，在稅收籌劃、避稅、偷

18、稅者的邊界上活動，是很容易滑向偷銳的領(lǐng)域的。從表團看，日常的納稅核算是按規(guī)定進行操作，但是由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實上的偷稅，從而受到稅務(wù)機知t罰。3.執(zhí)法偏整風(fēng)險。由于我國稅收的立法意識總體來說更傾向于政府利挫，稅務(wù)機關(guān)處于變動地位，并具有較大的自由裁最權(quán)，再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)又參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性，即便是合法的稅收籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏禁而導(dǎo)致稅收籌劃方案或者在實

19、務(wù)中根本行不通，產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險。此外，稅收籌劃還面臨著籌劃方向與企業(yè)膏銷目標(biāo)不…致的風(fēng)險，主要是籌劃人員專業(yè)能力不強的風(fēng)險，一個企業(yè)從成覓到解散的收稿日期:201107喃28每一個環(huán)節(jié)都涉及稅收問題，尤其式營銷策劃環(huán)節(jié)有很多進行納稅籌劃的空間。但是企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)與企業(yè)的錢銷目標(biāo)是存在…定的協(xié)突的，這是因為稅收可以看成是國家對企業(yè)經(jīng)營成果的無償分事，而這往往會削減企業(yè)的利潤向時由于某些稅收存在一定的非中立性，會對企業(yè)的資源配置

20、活動造成扭曲，企業(yè)有時出于一些稅務(wù)方面的考慮，往往會放棄最憂的營銷方案闊改為次優(yōu)的其他方案，導(dǎo)敢放棄一些賺取和ai闊的機會。以上這些都是稅收籌劃過穩(wěn)中客觀存在的風(fēng)險，也是企業(yè)在稅收籌劃過程中應(yīng)當(dāng)加以研究和重視的因素。為了有效的控制和防范稅收籌劃風(fēng)險，必須在稅收籌劃的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)上做好風(fēng)險管理工作t首先，在稅收籌劃中應(yīng)堅持合法性原則。1.注意區(qū)分稅收籌劃、偷稅、避稅者的關(guān)系。稅收籌劃、偷稅和激稅都可以減較納稅人的稅收負擔(dān)，而且稅收籌劃在實

21、際操作中極易..滑向“偷稅或者避稅，但這三種減輕稅負的方法給納稅人帶來的收撬和風(fēng)險大相徑庭。2.在合法的前提下，也應(yīng)該注意揣摩國家的立法意閡，對于某些籌劃方案即使黯前不違法倪由于米來風(fēng)險太太也應(yīng)該放棄。其次，提升稅收籌劃人員的專業(yè)水平。一般說來，稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成iE比關(guān)系，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)比較熟霜，那么其成功的可能性也就越南。特別地，稅收籌劃人員水平的高低協(xié)調(diào)企業(yè)

22、營銷目標(biāo)與節(jié)稅目標(biāo)跑著繭關(guān)熏耍的作用。如某商場是增值稅一般納稅人，有主種方案促銷商品直接七折滿200(購進成本1紛)送ω成本36的商品:滿2∞返ω現(xiàn)金。經(jīng)計算，第…種方案應(yīng)納增值稅2.91元第二種方案為視間銷售，應(yīng)納增值稅15.115己第三種方案為還本銷售，應(yīng)納增值稅11.62元。方案一對納稅人節(jié)稅最為有利，但最不利于營銷，因為消費者會形成價格下降的心現(xiàn)預(yù)期而方案工是最佳的營銷策略，但最不利于節(jié)稅。所以這簡要專業(yè)的人員在兩個目標(biāo)之間進行

23、權(quán)衡，做出選擇。第三，加強與主管稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，主動配合稅務(wù)機關(guān)的日常稅務(wù)檢查.減少執(zhí)法偏差帶來的稅收籌劃風(fēng)險。最后.要有長遠的眼光，做好稅收籌劃的事后評估工作.分析不同籌劃方案給企業(yè)帶來的不同好處，選取最優(yōu)方案，為以后的稅收籌劃打下基礎(chǔ)。稅收籌劃要有長遠的眼光，注意分析國家的政策走向，以防當(dāng)政策海向?qū)ψ约翰焕麜r而應(yīng)對無方，竊不可僅看見眼前的稅款節(jié)約的好處，還應(yīng)為企業(yè)的長遠發(fā)展作好打算。參考文獻:[1]毛夏竅稅收籌劃教程隊.1].北京:

24、首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)出版社).傭15.[2]孫林.稅收籌劃風(fēng)險及其管理[D].華中科技大學(xué)3ω4.作者簡介:肖婭(1990斗，女，四川|綿陽人，四川大學(xué)絞濟學(xué)院財政學(xué)本科在讀，研究方向:財政、稅收理論與實踐.…103町重liij：；ii|蓬li|!：；l目ill目iii薹l瑩二ij：i；i；iiillil薹；；；llj：；曼：lii；i；iiiii霾nonporoussilicalayer!coreshellFe304@Si02MNPswi

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31、junctionswerenearlythesameasthose(arnide；。：632cm’am：二f11ii=；ii；ofnativeHb；Figure3b)Theslightshii；sofamJdeibandsandamidebandssuggestsomejnteractlonbetweenHbandtheFeOl@SiO“MNPsOnthebasisoftheabovementionedresults：FejO@SiOl

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34、delectrode；Figure4b)AfterHbdirectlyabsorbedon；TOelectrodetheelectrodetransferwasiPpeared；butnotobvious；Figure4c)。maybeduetothedenaturalizationofHbafterabsorbedoniTOsurfaceBycomparison：acoupleofwelldefined0eakswereobserve

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37、險與籌劃人員.i.觀原閣引起的風(fēng)除。為7有效的技制和防范稅，收籌劃風(fēng)險，必須在稅收籌劃的一接關(guān)鍵環(huán)節(jié)上做好風(fēng)險管級工作。關(guān)鍵詢:稅收籌劃風(fēng)險風(fēng)險管理中閣分桑號:附10.42i:.欲標(biāo)識碼A義拿編號ω1828X(2011)08010301稅收籌劃風(fēng)險是指籌劃結(jié)果的不確定性。稅收籌劃的預(yù)先籌劃性與項目執(zhí)行過程存在不確定性因素之間的矛盾是稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險的主要要原因。稅收籌劃風(fēng)險可以歸納為以下蘭種。1.政策風(fēng)險，即稅收籌劃利用國家政策節(jié)稅的風(fēng)

38、險。稅收籌劃是以一定的閣家政策為前提的，那么政策條件的變化也可能導(dǎo)致計劃中的籌劃利益消失，包括政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。政策選擇風(fēng)險的產(chǎn)生3:要是籌劃人自認為采取的行為符合國家的政策精神，但實際上不符合國家的法律法規(guī)。例如某化肥f丁為客戶代墊運費，但由于承運部門未按要求將運費發(fā)票開具給購貨方，那這一筆運費則股算作化肥廠銷售化肥的價外費用…并計征增債稅。政策變化風(fēng)險是指政策時效的不確定性。“崛幽幽幽幽皿不可能是困定不變的為了活股市場經(jīng)濟

39、的發(fā)展，體現(xiàn)罔家的產(chǎn)業(yè)政策，及時調(diào)孩經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，總娃要對現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)進行及時地補充、修訂或究薦，特別是在我閡稅收制度還不甚完善的情況下，政策變動的可能性就更大。政府的稅收政策總是具有不短期或相對較短的時效性，特別是關(guān)稅、出口退稅的政策變動更為頻繁。在全球化背景下，進出口政策的調(diào)黯已經(jīng)成為了一國處現(xiàn)國際經(jīng)濟關(guān)系、乃至于政治關(guān)系的戴安手段，這對于我國的出口型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響是非常大的。為了保護我國的稀土資源，在2010年前后，

40、將究~取消出口i且稅政策。從實踐中看.這項政策一旦實施，那些依賴出口退稅生存的企業(yè)將面臨…場厄運，有的在~~在是滅頂之災(zāi)。因此，政策的這種不定期性或時效位將會對企業(yè)的稅收籌劃(特別是中長期稅收籌劃產(chǎn)生較大的風(fēng)險。2.操作風(fēng)險。我國稅收立法體制腿次多，立法技術(shù)不高.且法規(guī)內(nèi)容將在著很多模糊之處，即使是專業(yè)人士有時也難以準(zhǔn)確把握，這就給納稅人的稅收籌劃帶來了很大的操作風(fēng)險。從實踐中看.操作風(fēng)險包含兩個方面的內(nèi)容:一是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策運用和

41、執(zhí)行不到位的風(fēng)險，如因殘疾人員比例不足而事變了福利企業(yè)優(yōu)惠，因利用再生資源的比例不足而享受了有關(guān)環(huán)保方面的稅收優(yōu)惠等。二是不依法納稅的風(fēng)險。由于稅收籌劃很大程度上存在打稅法漏洞“擦邊球“的嫌疑，在稅收籌劃、避稅、偷稅者的邊界上活動，是很容易滑向偷銳的領(lǐng)域的。從表團看，日常的納稅核算是按規(guī)定進行操作，但是由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實上的偷稅，從而受到稅務(wù)機知t罰。3.執(zhí)法偏整風(fēng)險。由于我國稅收的立法意識總體來說更傾向于政府利

42、挫，稅務(wù)機關(guān)處于變動地位，并具有較大的自由裁最權(quán)，再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)又參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性，即便是合法的稅收籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏禁而導(dǎo)致稅收籌劃方案或者在實務(wù)中根本行不通，產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險。此外，稅收籌劃還面臨著籌劃方向與企業(yè)膏銷目標(biāo)不…致的風(fēng)險，主要是籌劃人員專業(yè)能力不強的風(fēng)險，一個企業(yè)從成覓到解散的收稿日期:201107喃28每一個環(huán)節(jié)都涉及稅收問題，尤其式營銷策劃環(huán)節(jié)

43、有很多進行納稅籌劃的空間。但是企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)與企業(yè)的錢銷目標(biāo)是存在…定的協(xié)突的，這是因為稅收可以看成是國家對企業(yè)經(jīng)營成果的無償分事，而這往往會削減企業(yè)的利潤向時由于某些稅收存在一定的非中立性，會對企業(yè)的資源配置活動造成扭曲，企業(yè)有時出于一些稅務(wù)方面的考慮，往往會放棄最憂的營銷方案闊改為次優(yōu)的其他方案，導(dǎo)敢放棄一些賺取和ai闊的機會。以上這些都是稅收籌劃過穩(wěn)中客觀存在的風(fēng)險，也是企業(yè)在稅收籌劃過程中應(yīng)當(dāng)加以研究和重視的因素。為了有效的

44、控制和防范稅收籌劃風(fēng)險，必須在稅收籌劃的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)上做好風(fēng)險管理工作t首先，在稅收籌劃中應(yīng)堅持合法性原則。1.注意區(qū)分稅收籌劃、偷稅、避稅者的關(guān)系。稅收籌劃、偷稅和激稅都可以減較納稅人的稅收負擔(dān)，而且稅收籌劃在實際操作中極易..滑向“偷稅或者避稅，但這三種減輕稅負的方法給納稅人帶來的收撬和風(fēng)險大相徑庭。2.在合法的前提下，也應(yīng)該注意揣摩國家的立法意閡，對于某些籌劃方案即使黯前不違法倪由于米來風(fēng)險太太也應(yīng)該放棄。其次，提升稅收籌劃人員的