關(guān)于稅收籌劃的基本認識

1、關(guān)于稅收籌劃的基本認識◆陳彩青(華電大同第一熱電廠有限公司財資部tll西大同037039)【摘要】稅收籌劃無處不在，與納稅人經(jīng)營活動息息相關(guān)。當今。稅收籌劃的概念和意識已在國外推廣并流行起來但對稅收籌劃的認識仍有誤區(qū)和不足問題，以下就稅收籌劃的基本知識作解析?！娟P(guān)鍵詞】稅收籌3t】基本認識稅收籌劃亦稱納稅籌劃(TaxPlanning)一般被認為是與節(jié)稅(Teo：Saving)具有相同的本質(zhì)屬性。它是納稅人在遵守稅法、擁護稅法、不違反稅法

2、的前提下，針對納稅人自身的特點，利用會計特有的力法，規(guī)劃納稅人的納稅活動，既要依法納稅，又要充分享受稅收優(yōu)惠政策，以達到減輕稅負、解除稅負或推遲納稅的一項會計工作。一、稅收籌劃的必然性隨著中國市場經(jīng)濟的不斷完善，稅收籌劃逐漸被國內(nèi)接納，并廣為企業(yè)等納稅主體所采行。企業(yè)作為經(jīng)營實體要將目光緊緊地盯在自身的經(jīng)濟效益上，盡力采取各種措施，增加收入，減少成本費用。但是其作為納稅人的身份來說，無論納稅怎樣公平、公正、合理。都與經(jīng)濟利益密切相關(guān)。當

3、收入、費用一定的情況下，稅后利潤與納稅金額為消長：稅款繳納越多，稅后利潤越少；稅款繳納越少，稅后利潤越多。這種經(jīng)濟利益的刺激，使企業(yè)自覺不自覺地注視到應(yīng)納稅款上，并希望尋找一種辦法，即在不違反稅法的前提下，盡可能減少應(yīng)稅行為達到降低稅負的目的。這就是稅收籌劃。二、稅收籌劃的可能性第一，稅收作為政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟的手段其作用已越來越明顯。國家對什么征稅，是多征還是少征，怎樣征，都可以通過設(shè)置稅種、確立納稅對象、征稅環(huán)節(jié)、稅目、稅率、減稅、免

4、稅等。體現(xiàn)政府的宏觀經(jīng)濟凋控政策。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人對某一稅種的稅負往往可以測算出在不同情況下的各種不同的結(jié)果。第二。稅收政策存在的差別性。不論一個國家的稅收制度如何周全嚴密，稅收負擔在不同納稅人、不同納稅期、不同地區(qū)、不同行業(yè)和不同企業(yè)之間總是存在差別的，這種差別的存在，為納稅人選擇最佳納稅方案提供了機會。而且存在的差別越大，可供選擇的余地也就越大。三、稅收籌劃與避稅的區(qū)別嚴格說來稅收籌劃與避稅是有所區(qū)別的。主要表現(xiàn)在：第一在執(zhí)行稅

5、收法規(guī)方面。稅法體現(xiàn)國家與納稅人之問的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系而稅收體現(xiàn)國家與納稅人之間的經(jīng)濟利益分配關(guān)系。稅法賦予納稅人進行稅務(wù)籌劃的權(quán)利。然而避稅在稅法上并未受到限制，當然亦未得到肯定。但是，利用稅法的不完善性，卻可以達到規(guī)避稅收負擔的目的。目前沒有一個國家在法律上規(guī)定避稅合法并予以法律保護：但也沒有一個國家在法律上明確規(guī)定避稅非法而予以制裁。因此，避稅本身并不存在合法與非法的問題。第二。在政府的政策導(dǎo)向方面。稅收是政府進行宏觀調(diào)控的經(jīng)濟杠桿

6、。國家通過制定稅法，將國家的產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)布局、外貿(mào)政策等體現(xiàn)在稅法的具體條款(包括實施細則等)上。稅收籌劃就是納74稅人通過自身經(jīng)濟活動的調(diào)整，避開國家限制的方面，主動使其符合稅收優(yōu)惠政策，以達到減輕稅負的目的。對此，國家稅務(wù)部門不但應(yīng)當允許，而且應(yīng)該加以鼓勵。然而避稅僅是從稅法的不完善方面米規(guī)避稅收負擔。而不考慮政府的經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策和自身經(jīng)濟活動來調(diào)整第三，在會計決策方面。稅收籌劃不僅著眼于稅法，還要進行總體管理決策，將籌資決策

7、、投資決策、營運決策、收益分配決策與稅收籌劃結(jié)合起來，從眼前利益與長遠利益的結(jié)合上，謀求納稅人的最夫經(jīng)濟利益。然而，避稅僅就稅法本身去謀劃，只求當前稅收利益，只求減輕當期稅負。一般較少考慮其他因素，其出發(fā)點和歸宿只是為了少納稅。四、稅收籌劃的積極意義第一，稅收籌劃有助于抑制偷稅漏稅的行為。人們減少稅負的動機是客觀存在的。但是，其行為方式可能是多種多樣的。如果朋迪法的手段達到偷稅漏稅的目的顯然是我們所竭力反對的。而稅收籌劃的理論與實踐，則

8、用合法的手段達到減輕稅負的目的，顯然有助于抑制偷稅漏稅的行為。第二，稅收籌劃不僅不會減少國家稅收總量。甚至可能增加國家稅收總量。稅收籌劃的作用是調(diào)整投資方向，做到國民經(jīng)濟有汁劃按比例發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益。因此，企業(yè)雖然減按抵稅率納稅但隨著企業(yè)收入和利潤等稅基的擴大。實際上對國家今后稅收不僅不會減少，反而會有所增加。第三，稅收籌劃有助于強化企業(yè)法律意識。同一減少稅負的動機，有的采取合法手段，有的采取非法或違法手段，根本問題是納

9、稅人的法律意識問題。稅收籌劃是以遵守稅法和擁護稅法為前提的，是建立在對稅法深刻認識和理解的基礎(chǔ)上的因而有助于人們強化法律意識。第四，稅收籌劃有助于促進稅法建設(shè)。稅收籌劃是根據(jù)稅法的規(guī)定達到減輕稅負的目的。稅收壽劃理論與實踐的發(fā)展，將會有助于促進稅法的不斷完善。第五，稅收籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與投資方向。稅收籌劃是利用稅基與稅率的差別，以達到減輕稅負的目的。而稅法中稅基與稅率的差別，是國家利用稅收杠桿來引導(dǎo)納稅人的投資行為，達到調(diào)整國民經(jīng)

10、濟結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局的目的。盡管納稅人主觀上是為了減輕自身的稅負，但在客觀上卻在國家稅收杠桿作用下，走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的道路。第六，稅收籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三要素。而稅收籌劃的理論，正是為了實現(xiàn)資金、成本和利潤的最佳效果。所以，資金、成本和利潤理論也是企業(yè)經(jīng)營管理理論和會計管理理論的重要組成部分。國外一些企業(yè)在選擇高級財務(wù)會計主管人員時，總是將對應(yīng)聘人員的稅

11、收籌劃知識與能力的考核，作為人員錄取的標準之一。稅收籌劃理論和實踐的發(fā)展程度，實際上是衡量企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平的重要指標。萬方數(shù)據(jù)關(guān)于稅收籌劃的基本認識◆陳彩青(華電大同第一熱電廠有限公司財資部tll西大同037039)【摘要】稅收籌劃無處不在，與納稅人經(jīng)營活動息息相關(guān)。當今。稅收籌劃的概念和意識已在國外推廣并流行起來但對稅收籌劃的認識仍有誤區(qū)和不足問題，以下就稅收籌劃的基本知識作解析?！娟P(guān)鍵詞】稅收籌3t】基本認識稅收籌劃亦

12、稱納稅籌劃(TaxPlanning)一般被認為是與節(jié)稅(Teo：Saving)具有相同的本質(zhì)屬性。它是納稅人在遵守稅法、擁護稅法、不違反稅法的前提下，針對納稅人自身的特點，利用會計特有的力法，規(guī)劃納稅人的納稅活動，既要依法納稅，又要充分享受稅收優(yōu)惠政策，以達到減輕稅負、解除稅負或推遲納稅的一項會計工作。一、稅收籌劃的必然性隨著中國市場經(jīng)濟的不斷完善，稅收籌劃逐漸被國內(nèi)接納，并廣為企業(yè)等納稅主體所采行。企業(yè)作為經(jīng)營實體要將目光緊緊地盯在自

13、身的經(jīng)濟效益上，盡力采取各種措施，增加收入，減少成本費用。但是其作為納稅人的身份來說，無論納稅怎樣公平、公正、合理。都與經(jīng)濟利益密切相關(guān)。當收入、費用一定的情況下，稅后利潤與納稅金額為消長：稅款繳納越多，稅后利潤越少；稅款繳納越少，稅后利潤越多。這種經(jīng)濟利益的刺激，使企業(yè)自覺不自覺地注視到應(yīng)納稅款上，并希望尋找一種辦法，即在不違反稅法的前提下，盡可能減少應(yīng)稅行為達到降低稅負的目的。這就是稅收籌劃。二、稅收籌劃的可能性第一，稅收作為政府宏

14、觀調(diào)控經(jīng)濟的手段其作用已越來越明顯。國家對什么征稅，是多征還是少征，怎樣征，都可以通過設(shè)置稅種、確立納稅對象、征稅環(huán)節(jié)、稅目、稅率、減稅、免稅等。體現(xiàn)政府的宏觀經(jīng)濟凋控政策。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人對某一稅種的稅負往往可以測算出在不同情況下的各種不同的結(jié)果。第二。稅收政策存在的差別性。不論一個國家的稅收制度如何周全嚴密，稅收負擔在不同納稅人、不同納稅期、不同地區(qū)、不同行業(yè)和不同企業(yè)之間總是存在差別的，這種差別的存在，為納稅人選擇最佳納稅方案

15、提供了機會。而且存在的差別越大，可供選擇的余地也就越大。三、稅收籌劃與避稅的區(qū)別嚴格說來稅收籌劃與避稅是有所區(qū)別的。主要表現(xiàn)在：第一在執(zhí)行稅收法規(guī)方面。稅法體現(xiàn)國家與納稅人之問的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系而稅收體現(xiàn)國家與納稅人之間的經(jīng)濟利益分配關(guān)系。稅法賦予納稅人進行稅務(wù)籌劃的權(quán)利。然而避稅在稅法上并未受到限制，當然亦未得到肯定。但是，利用稅法的不完善性，卻可以達到規(guī)避稅收負擔的目的。目前沒有一個國家在法律上規(guī)定避稅合法并予以法律保護：但也沒有一個

16、國家在法律上明確規(guī)定避稅非法而予以制裁。因此，避稅本身并不存在合法與非法的問題。第二。在政府的政策導(dǎo)向方面。稅收是政府進行宏觀調(diào)控的經(jīng)濟杠桿。國家通過制定稅法，將國家的產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)布局、外貿(mào)政策等體現(xiàn)在稅法的具體條款(包括實施細則等)上。稅收籌劃就是納74稅人通過自身經(jīng)濟活動的調(diào)整，避開國家限制的方面，主動使其符合稅收優(yōu)惠政策，以達到減輕稅負的目的。對此，國家稅務(wù)部門不但應(yīng)當允許，而且應(yīng)該加以鼓勵。然而避稅僅是從稅法的不完善方面米規(guī)避

17、稅收負擔。而不考慮政府的經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策和自身經(jīng)濟活動來調(diào)整第三，在會計決策方面。稅收籌劃不僅著眼于稅法，還要進行總體管理決策，將籌資決策、投資決策、營運決策、收益分配決策與稅收籌劃結(jié)合起來，從眼前利益與長遠利益的結(jié)合上，謀求納稅人的最夫經(jīng)濟利益。然而，避稅僅就稅法本身去謀劃，只求當前稅收利益，只求減輕當期稅負。一般較少考慮其他因素，其出發(fā)點和歸宿只是為了少納稅。四、稅收籌劃的積極意義第一，稅收籌劃有助于抑制偷稅漏稅的行為。人們減少稅

18、負的動機是客觀存在的。但是，其行為方式可能是多種多樣的。如果朋迪法的手段達到偷稅漏稅的目的顯然是我們所竭力反對的。而稅收籌劃的理論與實踐，則用合法的手段達到減輕稅負的目的，顯然有助于抑制偷稅漏稅的行為。第二，稅收籌劃不僅不會減少國家稅收總量。甚至可能增加國家稅收總量。稅收籌劃的作用是調(diào)整投資方向，做到國民經(jīng)濟有汁劃按比例發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益。因此，企業(yè)雖然減按抵稅率納稅但隨著企業(yè)收入和利潤等稅基的擴大。實際上對國家今后稅收不

19、僅不會減少，反而會有所增加。第三，稅收籌劃有助于強化企業(yè)法律意識。同一減少稅負的動機，有的采取合法手段，有的采取非法或違法手段，根本問題是納稅人的法律意識問題。稅收籌劃是以遵守稅法和擁護稅法為前提的，是建立在對稅法深刻認識和理解的基礎(chǔ)上的因而有助于人們強化法律意識。第四，稅收籌劃有助于促進稅法建設(shè)。稅收籌劃是根據(jù)稅法的規(guī)定達到減輕稅負的目的。稅收壽劃理論與實踐的發(fā)展，將會有助于促進稅法的不斷完善。第五，稅收籌劃有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與投資方

20、向。稅收籌劃是利用稅基與稅率的差別，以達到減輕稅負的目的。而稅法中稅基與稅率的差別，是國家利用稅收杠桿來引導(dǎo)納稅人的投資行為，達到調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與生產(chǎn)力布局的目的。盡管納稅人主觀上是為了減輕自身的稅負，但在客觀上卻在國家稅收杠桿作用下，走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的道路。第六，稅收籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三要素。而稅收籌劃的理論，正是為了實現(xiàn)資金、成本和利潤的最佳效果