引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念提高稅收征管水平

1、2010.11企業(yè)文化ULTUREPATEc揖摘要銥20世紀(jì)70年代起袁風(fēng)險(xiǎn)管理被廣泛應(yīng)用于企業(yè)堯跨國(guó)集團(tuán)堯金融堯政府的管理活動(dòng)之中袁但是將其運(yùn)用到稅收體制的運(yùn)作中才剛剛起步遙十幾年來的稅收實(shí)踐表明袁分稅制改革促進(jìn)稅收收入規(guī)模強(qiáng)勁發(fā)展袁但政府收費(fèi)規(guī)模也在不斷膨脹堯稅收增長(zhǎng)呈現(xiàn)超國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)堯稅制結(jié)構(gòu)中深層次矛盾不斷暴露堯稅收違法犯罪問題日趨嚴(yán)峻堯執(zhí)法水平面臨新考驗(yàn)袁稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)突顯遙如何防范和應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)袁保持稅收的穩(wěn)定性和可持續(xù)性

2、袁已成為一個(gè)世界性的課題遙實(shí)現(xiàn)稅收管理效能的最大化袁不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量袁是今后稅收征管工作的發(fā)展方向遙揖關(guān)鍵詞銥風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一堯風(fēng)險(xiǎn)管理的概述1、風(fēng)險(xiǎn)概述人們?cè)谏鐣?huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的基本含義是損失的不確定性及嚴(yán)重程度，即對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生消極影響的不確定性和嚴(yán)重程度。從總體上看，風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、普遍性、不確定性、損失性、可變性，在一定的條件下還具有某些規(guī)律性。因此，人們不可能將風(fēng)險(xiǎn)完全消除，但

3、能把風(fēng)險(xiǎn)縮減到最小程度。這就要求社會(huì)經(jīng)濟(jì)各行業(yè)、各部門主動(dòng)地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，積極地管理風(fēng)險(xiǎn)，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，努力地把風(fēng)險(xiǎn)降至最小程度，以保證將社會(huì)生產(chǎn)和人民生活中的損失減至最少。2、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及基本過程風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制的一門新興管理學(xué)科，通過執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，即經(jīng)濟(jì)單位有計(jì)劃的通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量、評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)手段，選擇不同的應(yīng)對(duì)策略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制和應(yīng)對(duì)，爭(zhēng)取以最小的成本獲得最大的安全

4、保證，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是降低損失，目標(biāo)是以最小的管理成本獲得最大的安全保障，以減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失和對(duì)環(huán)境的不利影響。二堯稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念淵一冤堯稅收風(fēng)險(xiǎn)的概念風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到各個(gè)行業(yè)，每個(gè)行業(yè)都有自身的特點(diǎn)。稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性，這種收入分配方式，是國(guó)家憑借其政治權(quán)利進(jìn)行的，是為了滿足社會(huì)公共需要，取之于民，用之于民。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家稅收征收管理的具體執(zhí)行部門，其工作職責(zé)就是對(duì)

5、納稅人的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅情況進(jìn)行監(jiān)督、為納稅人提供服務(wù)，以確保財(cái)政收入及時(shí)足額入庫和納稅人依法履行納稅義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)總是以提高納稅遵從度為基本管理目標(biāo)的。由于稅收征管活動(dòng)受制于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、稅收政策、法律制度等各種不確定因素的影響和約束，因而就存在稅收流失的可能性，從而導(dǎo)致實(shí)際稅收與預(yù)期稅收存在偏差，這種偏差是客觀存在的，而且具有不確定性、損失性和變化性，即在稅收征管中存在風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)，是指國(guó)家在組織稅收收入過程中，由于種種不可預(yù)知和控

6、制的因素的影響，導(dǎo)致實(shí)際征收結(jié)果與預(yù)期征收結(jié)果出現(xiàn)變動(dòng)，引起稅源狀況的惡化，稅收調(diào)節(jié)功能見肉，最終導(dǎo)致應(yīng)征稅款流失的一種可能性。淵二冤堯在稅收征管工作中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理論的現(xiàn)實(shí)意義遙由于國(guó)際貿(mào)易的增長(zhǎng)，電子商務(wù)的發(fā)展，合同數(shù)量的增長(zhǎng)，就業(yè)模式的變化，經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新等各種經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，形成了不同的利益群體，稅收征納雙方的博弈沖突日見突出，給征納雙方都留存有一定的“尋租空間”，從而使稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率越來越大。稅源的急劇擴(kuò)大和

7、稅源變化得日趨復(fù)雜，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)、稅收檢查和其他遵從干預(yù)的工作量和復(fù)雜性，給稅收征管工作提出了更高的要求。以目前的征管人力物力財(cái)力，若要實(shí)現(xiàn)依法征收、應(yīng)收盡收，即實(shí)現(xiàn)征管效能的最大化，就必須尋找科學(xué)有效的稅收管理模式，逐漸轉(zhuǎn)變以往對(duì)稅源無差別的征管方式。將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入稅收征管工作，它以成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理理論為支撐，積極實(shí)施主動(dòng)管理，大膽創(chuàng)新稅源管理方式方法，優(yōu)化征管資源配置，建立科學(xué)規(guī)范的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理框架，這對(duì)于不斷提高

8、稅源管理的針對(duì)性和有效性，最大程度地減少稅收風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低征收成本，防止稅收流失，提高納稅人的稅法遵從度，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。淵三冤堯稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以數(shù)理技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為支持，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)與方法，預(yù)測(cè)、識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理配置管理資源，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的應(yīng)對(duì)措施，通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的減少稅收流失，不斷提高

9、納稅人的稅收遵從度，有效提升稅收征管的質(zhì)量和效率。它提供了稅源管理的新路徑和新方向，是一種積極、主動(dòng)的管理，能創(chuàng)造出穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，有利于建立和諧的引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念提高稅收征管水平因胡琳淵吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)冤高教講壇輥輳讂萬方數(shù)據(jù)2010.11企業(yè)文化ULTUREPATEc征納關(guān)系。三堯運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論提高稅收征管水平的措施淵一冤轉(zhuǎn)變觀念袁提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就納稅人而言，在實(shí)現(xiàn)自己利益最大化的“道路”上，往往采取不計(jì)較任何風(fēng)險(xiǎn)希望以最快

10、的方式獲得回報(bào)，以僥幸的心態(tài)對(duì)待稅收風(fēng)險(xiǎn)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上，則過多地從規(guī)避執(zhí)法責(zé)任方面考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)，錯(cuò)誤地把規(guī)避執(zhí)法責(zé)任作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，沒有將實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)，即最大限度地實(shí)現(xiàn)稅收征收率的最大化，減少稅收流失，提高納稅遵從度作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。在這種認(rèn)識(shí)的指導(dǎo)下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)監(jiān)控上，而對(duì)納稅人沒有建立一個(gè)長(zhǎng)期防范稅收風(fēng)險(xiǎn)策略，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)地、定時(shí)地評(píng)估，缺少積極主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不能從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)

11、以及其所帶來的損失。以致重大偷稅騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票、行業(yè)性或地區(qū)性稅收流失，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員重大工作失職等案件不能得到有效遏制。淵二冤加強(qiáng)合作袁實(shí)現(xiàn)信息共享信息是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，沒有信息也就無法作出稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不完整或失真的稅收信息直接影響稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的第一步工作是根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)需求對(duì)納稅人有關(guān)信息進(jìn)行采集，信息來源于外部和內(nèi)部，對(duì)收集的信息要充分利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)發(fā)布平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息共享。一

12、是收集內(nèi)部信息：主要是企業(yè)申報(bào)信息和稅收管理員管理過程中收集和采集的信息。二是收集外部信息：主要是與納稅有關(guān)部門的信息，如海關(guān)、銀行、國(guó)稅、工商以及其他經(jīng)濟(jì)管理職能部門。三是收集風(fēng)險(xiǎn)管理典型案例：主要是由于風(fēng)險(xiǎn)失控導(dǎo)致稅收流失的案例以及通過風(fēng)險(xiǎn)管理減少稅收流失的案例，通過典型案例，收集稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。淵三冤加強(qiáng)征管袁建立分類管理稅收管理部門和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員在對(duì)各類信息進(jìn)行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，按行業(yè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度的高低進(jìn)行分類、分級(jí)，對(duì)不

13、同層次的納稅人應(yīng)采取不同的管理方法。對(duì)廣泛守法的納稅人，推行自我管理，建立自我評(píng)估機(jī)制，稅源管理部門和稅收管理員對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)單的監(jiān)督和觀察；對(duì)偶爾不守法的納稅人采取加強(qiáng)納稅管理性輔導(dǎo)和評(píng)估相結(jié)合的管理方法，督促其提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和糾正潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)經(jīng)常抵觸稅法、不守法的納稅人，則要采用重點(diǎn)管理控制、納稅評(píng)估、稽查和移送法辦等措施。淵四冤規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)袁建立預(yù)警系統(tǒng)要進(jìn)行稅收管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須要有“參照物”和分析模型，也就是預(yù)警系統(tǒng)。要對(duì)稅收風(fēng)

14、險(xiǎn)進(jìn)行因素分析，系統(tǒng)的分析稅收的風(fēng)險(xiǎn)要素、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期和風(fēng)險(xiǎn)來源，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，就必須要建立預(yù)警機(jī)制和預(yù)警指標(biāo)體系，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和認(rèn)定的準(zhǔn)確性，才能使稅源管理部門和稅收管理員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，卓有成效地開展稅收分析、納稅評(píng)估工作，以提高稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制能力。參考文獻(xiàn)院[1]卓志主編.風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究[M].北京院中國(guó)金融出版社袁2006.27.[2]夏日紅袁于子勝.樹立和運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念提高稅收