現(xiàn)階段稅收征管理念和任務(wù)

1、現(xiàn)階段稅收征管理念和任務(wù)王巖1999年6月開始推行的：“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的新征管模式，迄今已兩年，成效雖有目共睹，但對深諳簡化征管手續(xù)、提高征管效率、強(qiáng)化征管稽查的征管改革總目標(biāo)豐富內(nèi)涵的同仁來說，并沒有沉浸在喜悅之中，而是在職業(yè)敏感和實(shí)踐體會(huì)的驅(qū)使下，進(jìn)行著理性的對照和思索稅收征管是一項(xiàng)重在的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)系統(tǒng)工程，新征管模式是目標(biāo)模式，具有前瞻性，改革總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)——新征管模式的成熟定

2、型，必然是在各階段工作基礎(chǔ)上的完善和目標(biāo)組合。在征管改革總目標(biāo)的指引下，如何確定好階段性任務(wù)進(jìn)而通過各項(xiàng)工作的有序進(jìn)展，最終成就改革大業(yè)，要求征管改革必須按事物發(fā)展規(guī)律做進(jìn)一步完善。本文力圖在近兩年征管改革總目標(biāo)的實(shí)踐基礎(chǔ)上和客觀現(xiàn)狀，對改革中階段性征管理念和任務(wù)作一些探討。一、稅收征管網(wǎng)絡(luò)建設(shè)構(gòu)想高新科技的新標(biāo)志一一計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，給時(shí)代注入了朝氣，給社會(huì)帶來了效率，也展示了稅收征管以計(jì)算機(jī)為依托的可觀發(fā)展前景。進(jìn)程如何，綜觀稅收征管全局

3、，筆者以為可分為以下幾步：第一步：建立由下而上的縱向局域網(wǎng)(某一級行政區(qū)域內(nèi)稅務(wù)部門之間的聯(lián)網(wǎng))。第二步：建立征納之間的橫向廣域網(wǎng)(稅務(wù)部門與經(jīng)管氽業(yè)之門的聯(lián)網(wǎng))。第三步：建立稅務(wù)與有關(guān)部門(工商、銀行、公安、海關(guān)、民政等)的互聯(lián)網(wǎng)。第四步：建立適合于電子商務(wù)的征管網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。第五步：建立具的稅收稅法宣傳，申報(bào)納稅等全新功能，集電信、電視、計(jì)算機(jī)于一體的寬帶網(wǎng)。第六步：建立與國際互聯(lián)網(wǎng)相接的多媒體網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，向加入全球化運(yùn)作的長遠(yuǎn)目標(biāo)邁進(jìn)。

4、對于不具備條件的地區(qū)：可以從使用單機(jī)進(jìn)行稅款征收、稅收統(tǒng)計(jì)入手，逐步創(chuàng)造條件擴(kuò)大應(yīng)用范圍。在分步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化的同時(shí)，現(xiàn)階段，有一項(xiàng)實(shí)操性很強(qiáng)的基礎(chǔ)工作應(yīng)該引起我們足夠的關(guān)注——即會(huì)計(jì)與稅務(wù)信息、軟件在層次、內(nèi)容上相互結(jié)合和滲透使用的問題。長期以來，會(huì)計(jì)科目設(shè)置、報(bào)表項(xiàng)目分類等都沒有充分考慮稅務(wù)數(shù)據(jù)如何被計(jì)算機(jī)吸納。由予開發(fā)和設(shè)計(jì)的滯后，造成“以計(jì)算機(jī)為依托”的實(shí)施還是停留在口號上，只是進(jìn)行了低層次的結(jié)合和滲透，其結(jié)果——電腦選案無法有效地

5、取代人工選案，電腦稅收評核也無法有效地取代人工評核。這種基礎(chǔ)工作的滯后，不僅影響了我們目前工作的質(zhì)量和效率，更為嚴(yán)峻的是征管網(wǎng)絡(luò)化的運(yùn)用、并網(wǎng)和提速變得可望而不可及，改變這種狀況，是計(jì)算機(jī)應(yīng)用的發(fā)展和辦公自動(dòng)化的推廣向我們提出的更高要求。當(dāng)然，與以往計(jì)算機(jī)未“加盟”的年代相比，我們已有了較大進(jìn)展，但世界科技領(lǐng)先潮流的催促，計(jì)算機(jī)資源的充分利用，征稅成本的合理降低，要求我們加速改變現(xiàn)狀。盡快結(jié)束上述“滯后”局面的方法，筆者認(rèn)為，可以集各地

6、開發(fā)的征管軟件之大成，開發(fā)一套切合實(shí)際的統(tǒng)一征管軟件，以增強(qiáng)規(guī)范性、能用性和高效性，把軟件開發(fā)運(yùn)用“百花齊放，百家爭鳴，低層徘徊”的初級階段向更高的階段引領(lǐng)。誠然，這種“引領(lǐng)”還急需一大批征管業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力兼優(yōu)的復(fù)合型人才。目前單優(yōu)人才并不缺乏，兼優(yōu)人才卻為數(shù)不多。盡快改變這一現(xiàn)狀的首選途徑——培訓(xùn)，包括稅收征管業(yè)務(wù)培訓(xùn)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用培訓(xùn)，前兩者相結(jié)合的培訓(xùn)等。今后各大學(xué)稅務(wù)專業(yè)的學(xué)歷教育，應(yīng)把計(jì)算機(jī)專業(yè)作為必修主課程來設(shè)置。另外，

7、硬性規(guī)定在職稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)操作能力的級數(shù)(可適當(dāng)考慮年齡劃分)考核，筆者認(rèn)為，也是有力措施。只要多管齊下，真抓實(shí)干，迅速改變目前接近半數(shù)(據(jù)統(tǒng)計(jì))稅務(wù)人員缺少現(xiàn)代科技管理知識和技能的現(xiàn)狀是指曰可待的。二、在稅收征管過程中中介機(jī)構(gòu)的地位及作用會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，具有國家和法律賦予的業(yè)務(wù)職責(zé)，同時(shí)又可以成為稅20廣東經(jīng)濟(jì)二oo二年十月號(總75期)萬方數(shù)據(jù)務(wù)信息來源的重要渠道。甚至有些業(yè)務(wù)工作與稅務(wù)部門是重合

8、的。不同的是——這些中介機(jī)構(gòu)與被服務(wù)者之間存在著直接交換關(guān)系。在稅收征管中，如何挖掘中介機(jī)構(gòu)的潛在功能，并充分利用，表面上看，雖不是新征管模式的明確要求，但“化征管手續(xù)，提高征管效率”的總?cè)諛?biāo)卻為此作了權(quán)威注解。在這一點(diǎn)上，筆者認(rèn)為，既要大膽充分利用中介機(jī)構(gòu)，又要有相應(yīng)的行之有效的監(jiān)督機(jī)制。例如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了企業(yè)年度所得稅匯算清繳的審核報(bào)告，稅收機(jī)關(guān)是再進(jìn)行一次查帳，還是認(rèn)可中介機(jī)構(gòu)的工作。若認(rèn)可，可避免重復(fù)勞動(dòng)，降低稅收成本，減

9、輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，符合簡化手續(xù)，提高效率的要求至于其中個(gè)別中介機(jī)構(gòu)在審核上的失誤、瀆毋l和營私舞弊，我們可以制定相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制來加以約束。尤其在中介機(jī)構(gòu)、納稅人與稅務(wù)部門計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)的情況下，可控性是無須過多顧慮的。稅收征管的社會(huì)化進(jìn)程在現(xiàn)階段，我國由于體制上的原因，稅收通過各相關(guān)部門(如工商、海關(guān)、金融等部門)配合，多渠道、多層次提供各種稅收服務(wù)等等，都與發(fā)達(dá)國家相比存在著明顯的差距。要使稅收征管改革穩(wěn)步向前推進(jìn)，目前征管社會(huì)化“失諧”狀態(tài)的

10、改善是不容忽視的。就國地稅協(xié)作而言，兩稅分征之后，應(yīng)該看到，這是社會(huì)稅收分工的調(diào)整，并不意味著國地兩稅分道揚(yáng)鑣。社會(huì)主義國家的稅收本質(zhì)決定了國地兩稅目標(biāo)的統(tǒng)一，這是不容置疑的，現(xiàn)實(shí)工作中交叉的服務(wù)對象一一納稅人，更使國地兩稅的協(xié)作成為必然。在這個(gè)問題的認(rèn)識上，無論上下都或多或少的存在著“各自為政，各奔前程”，“自掃門前雪”的片面認(rèn)識和做法，從表面上看，國稅代表中央政府實(shí)施管理，地稅代表地方政府實(shí)施管理，但稅收在國民經(jīng)濟(jì)中的作用又使得斟地

11、兩稅“殊途同歸”，呈現(xiàn)相輔相承的關(guān)聯(lián)。試想，國家稅收短缺，地方能“見死不救”嗎(地方負(fù)擔(dān)增加)!地方稅收短缺，國家也不會(huì)“袖手旁觀”(國家負(fù)擔(dān)增加)?；谏鲜稣J(rèn)識，只有明確一一兩稅分管，目標(biāo)一致，通力協(xié)作，相互促進(jìn)的指導(dǎo)思想，才能“一家人不說兩家話”。在權(quán)限劃分，信息共享，稅費(fèi)理順，聯(lián)合執(zhí)法等多方自做到“分工不分家”“分工不分界”。國地兩稅齊心協(xié)力，蓬勃發(fā)展，將成為管理學(xué)中“11可以大于2”著名論斷的最好詮釋。關(guān)于集中征收，征收大廳的設(shè)

12、立，可以說是中國稅收改革的重要標(biāo)志，在日ii網(wǎng)絡(luò)化不高的情況下，集中征收，除征收大廳外，仍需要流動(dòng)、非常設(shè)的征收站、點(diǎn)(員)作為必要補(bǔ)充，這是現(xiàn)階段集中征收的，1‘義理解，它要求我們一手抓有形集中征收(征收大廳)，一手抓無形集中征收(流動(dòng)、非常設(shè)點(diǎn)、站)，“兩手”都要硬，糾正重“有形”輕“無形”的狹隘征管理念，確?，F(xiàn)階段國家稅收的持續(xù)發(fā)展。四、完善稅收征管的稽查監(jiān)督機(jī)制稅收征管改革，實(shí)現(xiàn)了“管戶”到“管事”的轉(zhuǎn)變，根據(jù)“強(qiáng)化征管稽查”的

13、改革目標(biāo)，“管查并重”(過去是以管為主、管查結(jié)合)奠定了稽查在新征管模式中的重要地位，這既是新征管模式的客觀要求，也是防止新舊轉(zhuǎn)換中可能出現(xiàn)的“脫節(jié)、真空、斷層”現(xiàn)象的重要手段。為了實(shí)現(xiàn)稽查這個(gè)重點(diǎn)，充分體現(xiàn)稽查在征管中的糾正、監(jiān)督和威懾作用，除機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備(按國家總局要求)外，現(xiàn)階段應(yīng)著手做好以下幾方面工作。(一)、明確“以查促管、以查促收，管查并重”稽查地位和職責(zé)，建立和完善科學(xué)高效的稽查運(yùn)作程序。(二)、運(yùn)用科技手段廣泛收集

14、案源信息，因地制宜的采用電腦選案與人工選案結(jié)合的方法。大力開發(fā)中介機(jī)構(gòu)和其他渠道的信息來源(尤其在人員不足的情況下)。(三)、深入開展違法(規(guī))案例研討，從而有預(yù)見性地把握新模式下違法行為的新動(dòng)向，特別要警惕利用科技手段的“高智能”作案。(四)嚴(yán)格執(zhí)行稽查過程的“四分離”原則。(五)、加強(qiáng)法與法之間，法與制度之間的呼應(yīng)性。稅收改革任重道遠(yuǎn)。而新征管模式作為新生事物，必然經(jīng)歷產(chǎn)生——成長——成熟的發(fā)展過程，我們只要把江澤民同志“三個(gè)代表”