銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作存在的問題及對策研究

1、財經(jīng)縱橫銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作存在的問題及對策研究張虹江蘇灌云農(nóng)村合作銀行摘要：隨著全國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)也持續(xù)推陳出新，但是銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作存在一些不足，本文針對這些問題認(rèn)真分析，并提出如何進(jìn)一步完善銀行財務(wù)會計內(nèi)控的工作的一些措施。關(guān)鍵詞：銀行；會計；內(nèi)控中圖分類號：F83042文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1001828X(2011)070141—01一、銀行財務(wù)會計內(nèi)控T作存在的問題(一)銀行的風(fēng)險觀念比較落后我國大多數(shù)銀行的內(nèi)部

2、控制側(cè)重予內(nèi)部成本控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等對內(nèi)部控制的認(rèn)識也比較淡薄和感性在會計內(nèi)部控制的效率和效果，及實現(xiàn)經(jīng)營管羈!目標(biāo)的作用等方面還持保留態(tài)度，此外，有章不循、執(zhí)法小嚴(yán)等現(xiàn)象時有發(fā)生。這源于部分管理層重發(fā)展輕制度，重經(jīng)營輕管理。內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用有的銀行在內(nèi)控制度卜存在著形式主義，表面上制訂的制度是完善的，但是缺乏執(zhí)行力，使制度總是停留在“貼在墻上，掛在嘴上：”，而未真正落實在行動E，因此內(nèi)控制度的有效性也得不到真正的發(fā)揮。

3、由于對內(nèi)控工作缺乏執(zhí)行力，在經(jīng)營巾面臨的各項風(fēng)險就無法準(zhǔn)確的識別和計擐更無法及時將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)。(二)銀行會計人員的素質(zhì)偏低會計部是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的核心部門其內(nèi)控管理也是整個銀行內(nèi)控工作的核心會計人員承擔(dān)著重要的內(nèi)控職責(zé)，而要真正的發(fā)揮內(nèi)控的作用，還需要進(jìn)一步提高理論水平和道德休養(yǎng)。因為內(nèi)控管理涉及到銀行經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)會計人員作為內(nèi)控管理的核心人員必須掌握除會計以外的各項知識，否則，內(nèi)控工作就不可能到位?，F(xiàn)實工作中精通各項業(yè)務(wù)

4、、懂會計電算化知識的會計人員匱乏。很多人員綜合素質(zhì)。不能滿足現(xiàn)代業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。也不能適應(yīng)會計發(fā)展的需要。更重要的是，岡缺乏必要的監(jiān)督一些會計人員權(quán)責(zé)不分無視相關(guān)法律法規(guī)作假帳，造假會計報告造成會計信息失真，使銀行財務(wù)會計內(nèi)控的執(zhí)行不理想。()銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的作用有限這一情況在多數(shù)銀行內(nèi)廣泛存在甚至一些銀行的內(nèi)部審計監(jiān)督成為擺設(shè)，這是因為內(nèi)部審計缺乏獨立性、權(quán)威性。審計的力量不足覆蓋面也不廣。及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審的重要性認(rèn)識不足。即使發(fā)現(xiàn)問

5、題了相關(guān)改進(jìn)建議也得不到有效執(zhí)行等，造成內(nèi)部審計的作用受限，相應(yīng)執(zhí)行情況和缺陷無法得到及時的反饋和糾正。甚至失控。而內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。通過內(nèi)部市計。確保銀行經(jīng)營管理的有效執(zhí)行，財務(wù)會計信息真實、可靠。評價企業(yè)員工的成績。提升企業(yè)的潛力。因此銀行完善內(nèi)部審計十分必要并使其直接接受銀行高管的領(lǐng)導(dǎo)，保持獨立性和權(quán)威性。(四)信息系統(tǒng)失真許多銀行由于自身條件限制。無法適應(yīng)會計電算化帶來的變化，如提高了會計的工作效率會計人員只是協(xié)

6、助計算機(jī)工作。從而這些銀行在會計信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會汁檔案管理和數(shù)據(jù)保鏹等方面fl現(xiàn)漏洞使犯罪分子有機(jī)會盜竊情報或者通過修改計算機(jī)程序。篡改數(shù)據(jù)等手段使數(shù)據(jù)失實進(jìn)而達(dá)到侵吞大筆錢財。二、進(jìn)一步完游銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作(一)建立健全會計內(nèi)控體系隨著傘聞經(jīng)濟(jì)的發(fā)展銀行金融業(yè)務(wù)也應(yīng)持續(xù)推陳fl新還需要制定一套能夠覆盞所有的會計業(yè)務(wù)種類及Je操作環(huán)節(jié)的會計內(nèi)控管理體系比如說實施嚴(yán)格的崗位績效考核制度這樣既可以明確每個收稿日期：201

7、l—06—22人的職責(zé)和權(quán)力，還可以根據(jù)成績獎賞員工，激勵員工；可以利用職責(zé)分離制度，合理設(shè)置崗位。達(dá)到權(quán)責(zé)分明使員工與部門之間相互制約，相互促進(jìn)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)工作的效率等等。除此之外，提高會計內(nèi)控的技術(shù)含量也很重要計算機(jī)技術(shù)成為銀行會計控的新鮮血液而銀行今后的重點在提高計算機(jī)信息自動化控制系統(tǒng)的預(yù)防性、監(jiān)測性和校正性等功能上面。(二)實施風(fēng)險責(zé)任制銀行會計內(nèi)控是銀行的自律行為，可以控制銀行業(yè)務(wù)活動的操作風(fēng)險，制定和完善本部門的各項制

8、度流程，使銀行各部門及其工作人員在工作巾相互制約。岡此。應(yīng)加強(qiáng)對銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作重要性及其風(fēng)險性的認(rèn)識，規(guī)范經(jīng)營管理活動切實有效地防范風(fēng)險。目前，我國銀行實行行長負(fù)責(zé)制，一級管一級層層落實工作的格局。并層層分解風(fēng)險責(zé)任，直接落實到人。為避免會計崗位存在的各項風(fēng)險我行在這個方面也采取了一些創(chuàng)新的舉措一是重要崗位定期輪崗制度就是會計人員的崗位每兩年要輪換一次，不但要將各種帳目交接完整、準(zhǔn)確還要接受嚴(yán)格的離崗審查。及時發(fā)現(xiàn)并改正工作中存在

9、的問題。二是會計派駐制度會計派駐制度就是所有支行網(wǎng)點的會計都屬于總行派駐的。會計的工作直接對會計部負(fù)責(zé)確保會計工作的獨立性。以保證銀行的經(jīng)營活動能順利運轉(zhuǎn)，三是強(qiáng)制休假制度。休假一方面有利于調(diào)整工作人員的身心狀況及提高工作效率。另一方面通過強(qiáng)制休假期間盤點會計崗位帳目使行總部能及時深入掌握會計日常工作情況。對不足之處加以糾正和完善：而對于在工作中，有章不循，違規(guī)操作的人員。應(yīng)追究其責(zé)任以規(guī)避和降低風(fēng)險。確保銀行健康穩(wěn)定運行。()會計內(nèi)部

10、控制監(jiān)督應(yīng)該是任何銀行會計監(jiān)督的準(zhǔn)繩，而銀行應(yīng)科學(xué)、合理地劃分工作職責(zé)。改進(jìn)會計監(jiān)督的方式。使事前防范、事中控制、事后檢查緊密配合在一起。并貫穿會計核算全過程。首先為避免管理者的一錘定音，應(yīng)加強(qiáng)對銀行內(nèi)部法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策的審批制度；其次應(yīng)加強(qiáng)對銀行各部門管理同時加強(qiáng)對會計部門的控制和監(jiān)督。并建立部門間相互制約的制度，杜絕部門權(quán)力過大，避免集體弄虛作假、營私舞弊；第三引進(jìn)新的監(jiān)督方式，提高會計監(jiān)督效率，深化內(nèi)部監(jiān)督同時，加

11、強(qiáng)外部監(jiān)督。這方面可以借鑒國外銀行的經(jīng)驗聘請銀行外的專業(yè)人士定期審計且獨立的評估會計內(nèi)控工作的質(zhì)最發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制的缺陷彌補會計內(nèi)部監(jiān)督的不足增強(qiáng)銀行自身約束力。具有現(xiàn)實意義。參考文獻(xiàn)：【l】呂昆關(guān)于完善銀行會計內(nèi)控工作的幾點思考【J】財經(jīng)界(學(xué)術(shù))，200800)【2】葉升學(xué)完善銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作【J】金融理論與實踐。2004(07)【3】林立完善銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作的思考【J】遼寧稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報2007。19(03)一14l

12、一萬方數(shù)據(jù)時但似橫銀行財務(wù)會計內(nèi)控王作存在的問題及對策研究張紅江蘇灌云農(nóng)村合作銀行摘要:隨著全國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)也持續(xù)椎陳出新，但是銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作存在二些不足，本文針對這些問題認(rèn)真分析，并提出如何進(jìn)一步完善銀行財務(wù)會計內(nèi)控的工作的一些措施。關(guān)鍵詢:銀行會計:內(nèi)控中圖分類號F830.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼^文章編號∞1828X(2011)07014101→、銀行財務(wù)會計內(nèi)控T.作存在的問題一)銀行的風(fēng)險觀念比較落后我國大多數(shù)銀行的內(nèi)部控

13、制側(cè)重于內(nèi)部成本控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等.對內(nèi)部控制的認(rèn)識也比較淡薄和感性，在會計內(nèi)部控制的效率和效果，及實現(xiàn)經(jīng)營管用日標(biāo)的作用等方面還持保留態(tài)度，此外，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)等現(xiàn)象時有發(fā)生。這源于部分管理層重發(fā)展輕制度，重經(jīng)營輕管理，內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，有的銀行在內(nèi)控制度k存在著形式主義，表而上制訂的制度是完善的，但是缺乏執(zhí)行力，使制度總是停留在“貼在墻上，掛在嘴上而未真正落實在行動匕因此內(nèi)控制度的有效性也得不到真正的發(fā)揮。由于對

14、內(nèi)按工作缺乏執(zhí)行力，在經(jīng)營中面l臨的各項風(fēng)險就無法準(zhǔn)確的識別和計量更無法及時將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)。(二)銀行會計人員的素質(zhì)偏低會計部是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)11的核心部門，其內(nèi)控管理也是整個銀行內(nèi)控工作的核心.會計人員承擔(dān)著重要的內(nèi)控職責(zé)，而要真正的發(fā)揮內(nèi)控的作用，還需要進(jìn)一步提向理論水平和道德休養(yǎng)。因為內(nèi)控管理涉及到銀行經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié).會計人員作為內(nèi)控管理的核心人員必須掌握除會計以外的各項知識，否則，內(nèi)控工作就不可能到位?，F(xiàn)實工作中.精通各

15、項業(yè)務(wù)、懂會計1也算化知識的會計人員匱乏，很多人員綜合素質(zhì)，不能滿足現(xiàn)代業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也不能適應(yīng)會計發(fā)展的需要。更重要的是，間缺乏必要的監(jiān)督.一些會計人員權(quán)責(zé)不分，無視相關(guān)法律法規(guī).作假帳，造假會計報告，造成會計信息失真.使銀行財務(wù)會it內(nèi)控的執(zhí)行不彈想。.(三)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的作用有限這一情況在多數(shù)銀行內(nèi)廣泛存在.甚至一略銀行的內(nèi)部審計監(jiān)督成為擺設(shè)，這是因為內(nèi)部審計缺乏獨v.性、權(quán)威性，審計的力量不足，覆蓋面也不廣，及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)市

16、的重要性認(rèn)識不足。即使發(fā)現(xiàn)問題了，相關(guān)改進(jìn)建議也得不到有效執(zhí)行等，造成內(nèi)部審計的作用受限，相應(yīng)執(zhí)行情況和缺陷無法得到及時的反饋和糾正，甚至失控。而內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，通過內(nèi)部審計，確保銀行經(jīng)營管E唱的有效執(zhí)行，財務(wù)會計信息真實、可稼，評價企業(yè)員工的成績，提升企業(yè)的潛力。因此.銀行完善內(nèi)部審計十分必要，并使其直接接受銀行肉管的領(lǐng)導(dǎo)，保持獨立性和權(quán)威性。(囚)信息系統(tǒng)失真許多銀行由于自身條件限制，無法適應(yīng)會計電算化帶來的變化，

17、如提高了會計的工作效率.會計人員只娃協(xié)助計算機(jī)工作。從而，這些銀行在會計信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會汁檔案管理和數(shù)據(jù)保密等方麗tIl現(xiàn)漏洞.使犯罪分子有機(jī)會盜竊情報.或者通過修改計算機(jī)程序，篡改數(shù)據(jù)等手段.使數(shù)據(jù)失實.進(jìn)而達(dá)到侵吞太筆錢財。二、進(jìn)J步完薛銀行財務(wù)會iI“內(nèi)控王作一)建立健全會計內(nèi)控體系隨著舍同經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行金融業(yè)務(wù)也應(yīng)持續(xù)推陳出新，還需要制定一套能夠覆蓋所有的會計業(yè)務(wù)種類及Jt操作環(huán)節(jié)的會計內(nèi)控管理體系，比如說.實

18、施嚴(yán)格的崗位績效考核制度，這樣既可以明確每個收稿日期20110622人的職責(zé)和權(quán)力，還可以根據(jù)成績獎賞員工，激勵員工可以利用職責(zé)分離制度，合那設(shè)置崗位.達(dá)到權(quán)責(zé)分明，使員工與部門之間相互制約，相互促進(jìn)，迸一步促進(jìn)企業(yè)工作的效率等等。除此之外，提高會計內(nèi)控的技術(shù)含量也很重要，計算機(jī)技術(shù)成為銀行會計控的新鮮血液，而銀行今后的重點在提高計算機(jī)信息自動化控制系統(tǒng)的預(yù)防性、監(jiān)測性和校正性等功能上面。二實施鳳險責(zé)任制銀行會計內(nèi)控是銀行的自律行為，可

19、以控制銀行業(yè)務(wù)活動的操作風(fēng)險，制定和完善本部門的各項制度流程，使銀行各部門及其工作人員在工作巾相互制約。肉此，應(yīng)加強(qiáng)對銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作重要性及其風(fēng)險性的認(rèn)識，規(guī)范經(jīng)營管理活動，切實有效地防范風(fēng)險。目前，我國銀行實行行長負(fù)責(zé)制，一級管一級.層層落實工作的格局，并層層分解風(fēng)險責(zé)任，直接落實到人。為避免會計崗位存在的各項風(fēng)險，我行在這個方商也采取了一些創(chuàng)新的舉措，一是重要崗位定期輪崗制度，就是會計人員的崗位每兩年要輪換一次，不但要將各種帳

20、日交接完整、準(zhǔn)確，還要接受嚴(yán)格的離崗審查，及時發(fā)現(xiàn)并改正工作中將在的問題，二是會計派駐制度，會計派駐制度就是所有文行網(wǎng)點的會計都屬于總行派駐的，會計的工作直接對會計部負(fù)責(zé).確保會計工作的獨立性，以保證銀行的經(jīng)營活動能順利運轉(zhuǎn)，三是強(qiáng)制休假制度。休假一方面有利于調(diào)整工作人員的身心狀況，及提高工作效率，另一方面通過強(qiáng)制休假期間盤點會計崗位帳目，使行總部能及時深入掌握會計日常工作情況，對不足之處加以糾正和完善。而對于在工作巾，有意不循，違規(guī)操

21、作的人員，應(yīng)追究其責(zé)任.以規(guī)避和降低風(fēng)險，確保銀行健康穩(wěn)定運行。(三會計內(nèi)部控制監(jiān)督《會計法》應(yīng)該是任何銀行會計監(jiān)督的準(zhǔn)繩，而銀行應(yīng)科學(xué)、合理地劃分工作職責(zé)，改進(jìn)會計監(jiān)督的方式，使事前防范、事中控制、事后檢查緊密配合在一起，并貫穿會計核算全過程。首先，為避免管理者的一錘定音，應(yīng)加強(qiáng)對銀行內(nèi)部法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策的審批制度其次.應(yīng)加強(qiáng)對銀行各部門管理.同時加強(qiáng)對會計部門的控制和監(jiān)督，并建立部門間相互制約的制度，杜絕部門極力過大

22、，避免集體弄虛作假、營私舞弊第三.引進(jìn)新的監(jiān)督方式，提高會計監(jiān)督效率，深化內(nèi)部監(jiān)督.同時，加強(qiáng)外部監(jiān)督。這方面可以借鑒國外銀行的經(jīng)驗.聘請銀行外的專業(yè)人士定期審計且獨立的評估會計內(nèi)控工作的質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制的缺陷，彌補會計內(nèi)部監(jiān)督的不足，增強(qiáng)銀行自身約束力，具有現(xiàn)實意義。參考文獻(xiàn):[1]呂昆.關(guān)于完善銀行會計內(nèi)控工作的兒點思考[1].財經(jīng)界(學(xué)術(shù))，2008(10).[2]葉升學(xué).完善銀行財務(wù)會計內(nèi)位工作[1].金融理論與實踐，20

23、伺(07).[3]林立.究魯銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作的思考[1].遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報.2007，19(03).141財經(jīng)縱橫銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作存在的問題及對策研究張虹江蘇灌云農(nóng)村合作銀行摘要：隨著全國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)也持續(xù)推陳出新，但是銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作存在一些不足，本文針對這些問題認(rèn)真分析，并提出如何進(jìn)一步完善銀行財務(wù)會計內(nèi)控的工作的一些措施。關(guān)鍵詞：銀行；會計；內(nèi)控中圖分類號：F83042文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：10018

24、28X(2011)070141—01一、銀行財務(wù)會計內(nèi)控T作存在的問題(一)銀行的風(fēng)險觀念比較落后我國大多數(shù)銀行的內(nèi)部控制側(cè)重予內(nèi)部成本控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等對內(nèi)部控制的認(rèn)識也比較淡薄和感性在會計內(nèi)部控制的效率和效果，及實現(xiàn)經(jīng)營管羈!目標(biāo)的作用等方面還持保留態(tài)度，此外，有章不循、執(zhí)法小嚴(yán)等現(xiàn)象時有發(fā)生。這源于部分管理層重發(fā)展輕制度，重經(jīng)營輕管理。內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用有的銀行在內(nèi)控制度卜存在著形式主義，表面上制訂的制度是完善的，但

25、是缺乏執(zhí)行力，使制度總是停留在“貼在墻上，掛在嘴上：”，而未真正落實在行動E，因此內(nèi)控制度的有效性也得不到真正的發(fā)揮。由于對內(nèi)控工作缺乏執(zhí)行力，在經(jīng)營巾面臨的各項風(fēng)險就無法準(zhǔn)確的識別和計擐更無法及時將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)。(二)銀行會計人員的素質(zhì)偏低會計部是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的核心部門其內(nèi)控管理也是整個銀行內(nèi)控工作的核心會計人員承擔(dān)著重要的內(nèi)控職責(zé)，而要真正的發(fā)揮內(nèi)控的作用，還需要進(jìn)一步提高理論水平和道德休養(yǎng)。因為內(nèi)控管理涉及到銀行經(jīng)營管理的

26、各個環(huán)節(jié)會計人員作為內(nèi)控管理的核心人員必須掌握除會計以外的各項知識，否則，內(nèi)控工作就不可能到位。現(xiàn)實工作中精通各項業(yè)務(wù)、懂會計電算化知識的會計人員匱乏。很多人員綜合素質(zhì)。不能滿足現(xiàn)代業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。也不能適應(yīng)會計發(fā)展的需要。更重要的是，岡缺乏必要的監(jiān)督一些會計人員權(quán)責(zé)不分無視相關(guān)法律法規(guī)作假帳，造假會計報告造成會計信息失真，使銀行財務(wù)會計內(nèi)控的執(zhí)行不理想。()銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的作用有限這一情況在多數(shù)銀行內(nèi)廣泛存在甚至一些銀行的內(nèi)部審計監(jiān)

27、督成為擺設(shè)，這是因為內(nèi)部審計缺乏獨立性、權(quán)威性。審計的力量不足覆蓋面也不廣。及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審的重要性認(rèn)識不足。即使發(fā)現(xiàn)問題了相關(guān)改進(jìn)建議也得不到有效執(zhí)行等，造成內(nèi)部審計的作用受限，相應(yīng)執(zhí)行情況和缺陷無法得到及時的反饋和糾正。甚至失控。而內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。通過內(nèi)部市計。確保銀行經(jīng)營管理的有效執(zhí)行，財務(wù)會計信息真實、可靠。評價企業(yè)員工的成績。提升企業(yè)的潛力。因此銀行完善內(nèi)部審計十分必要并使其直接接受銀行高管的領(lǐng)導(dǎo)，保持獨立性和

28、權(quán)威性。(四)信息系統(tǒng)失真許多銀行由于自身條件限制。無法適應(yīng)會計電算化帶來的變化，如提高了會計的工作效率會計人員只是協(xié)助計算機(jī)工作。從而這些銀行在會計信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會汁檔案管理和數(shù)據(jù)保鏹等方面fl現(xiàn)漏洞使犯罪分子有機(jī)會盜竊情報或者通過修改計算機(jī)程序。篡改數(shù)據(jù)等手段使數(shù)據(jù)失實進(jìn)而達(dá)到侵吞大筆錢財。二、進(jìn)一步完游銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作(一)建立健全會計內(nèi)控體系隨著傘聞經(jīng)濟(jì)的發(fā)展銀行金融業(yè)務(wù)也應(yīng)持續(xù)推陳fl新還需要制定一套能夠覆

29、盞所有的會計業(yè)務(wù)種類及Je操作環(huán)節(jié)的會計內(nèi)控管理體系比如說實施嚴(yán)格的崗位績效考核制度這樣既可以明確每個收稿日期：201l—06—22人的職責(zé)和權(quán)力，還可以根據(jù)成績獎賞員工，激勵員工；可以利用職責(zé)分離制度，合理設(shè)置崗位。達(dá)到權(quán)責(zé)分明使員工與部門之間相互制約，相互促進(jìn)，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)工作的效率等等。除此之外，提高會計內(nèi)控的技術(shù)含量也很重要計算機(jī)技術(shù)成為銀行會計控的新鮮血液而銀行今后的重點在提高計算機(jī)信息自動化控制系統(tǒng)的預(yù)防性、監(jiān)測性和校正性

30、等功能上面。(二)實施風(fēng)險責(zé)任制銀行會計內(nèi)控是銀行的自律行為，可以控制銀行業(yè)務(wù)活動的操作風(fēng)險，制定和完善本部門的各項制度流程，使銀行各部門及其工作人員在工作巾相互制約。岡此。應(yīng)加強(qiáng)對銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作重要性及其風(fēng)險性的認(rèn)識，規(guī)范經(jīng)營管理活動切實有效地防范風(fēng)險。目前，我國銀行實行行長負(fù)責(zé)制，一級管一級層層落實工作的格局。并層層分解風(fēng)險責(zé)任，直接落實到人。為避免會計崗位存在的各項風(fēng)險我行在這個方面也采取了一些創(chuàng)新的舉措一是重要崗位定期輪崗

31、制度就是會計人員的崗位每兩年要輪換一次，不但要將各種帳目交接完整、準(zhǔn)確還要接受嚴(yán)格的離崗審查。及時發(fā)現(xiàn)并改正工作中存在的問題。二是會計派駐制度會計派駐制度就是所有支行網(wǎng)點的會計都屬于總行派駐的。會計的工作直接對會計部負(fù)責(zé)確保會計工作的獨立性。以保證銀行的經(jīng)營活動能順利運轉(zhuǎn)，三是強(qiáng)制休假制度。休假一方面有利于調(diào)整工作人員的身心狀況及提高工作效率。另一方面通過強(qiáng)制休假期間盤點會計崗位帳目使行總部能及時深入掌握會計日常工作情況。對不足之處加以

32、糾正和完善：而對于在工作中，有章不循，違規(guī)操作的人員。應(yīng)追究其責(zé)任以規(guī)避和降低風(fēng)險。確保銀行健康穩(wěn)定運行。()會計內(nèi)部控制監(jiān)督應(yīng)該是任何銀行會計監(jiān)督的準(zhǔn)繩，而銀行應(yīng)科學(xué)、合理地劃分工作職責(zé)。改進(jìn)會計監(jiān)督的方式。使事前防范、事中控制、事后檢查緊密配合在一起。并貫穿會計核算全過程。首先為避免管理者的一錘定音，應(yīng)加強(qiáng)對銀行內(nèi)部法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策的審批制度；其次應(yīng)加強(qiáng)對銀行各部門管理同時加強(qiáng)對會計部門的控制和監(jiān)督。并建立部門間相互

33、制約的制度，杜絕部門權(quán)力過大，避免集體弄虛作假、營私舞弊；第三引進(jìn)新的監(jiān)督方式，提高會計監(jiān)督效率，深化內(nèi)部監(jiān)督同時，加強(qiáng)外部監(jiān)督。這方面可以借鑒國外銀行的經(jīng)驗聘請銀行外的專業(yè)人士定期審計且獨立的評估會計內(nèi)控工作的質(zhì)最發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制的缺陷彌補會計內(nèi)部監(jiān)督的不足增強(qiáng)銀行自身約束力。具有現(xiàn)實意義。參考文獻(xiàn)：【l】呂昆關(guān)于完善銀行會計內(nèi)控工作的幾點思考【J】財經(jīng)界(學(xué)術(shù))，200800)【2】葉升學(xué)完善銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作【J】金融理論與實踐

34、。2004(07)【3】林立完善銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作的思考【J】遼寧稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報2007。19(03)一14l一萬方數(shù)據(jù)時但似橫銀行財務(wù)會計內(nèi)控王作存在的問題及對策研究張紅江蘇灌云農(nóng)村合作銀行摘要:隨著全國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)也持續(xù)椎陳出新，但是銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作存在二些不足，本文針對這些問題認(rèn)真分析，并提出如何進(jìn)一步完善銀行財務(wù)會計內(nèi)控的工作的一些措施。關(guān)鍵詢:銀行會計:內(nèi)控中圖分類號F830.42文獻(xiàn)標(biāo)識碼^文章編號∞18

35、28X(2011)07014101→、銀行財務(wù)會計內(nèi)控T.作存在的問題一)銀行的風(fēng)險觀念比較落后我國大多數(shù)銀行的內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部成本控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等.對內(nèi)部控制的認(rèn)識也比較淡薄和感性，在會計內(nèi)部控制的效率和效果，及實現(xiàn)經(jīng)營管用日標(biāo)的作用等方面還持保留態(tài)度，此外，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)等現(xiàn)象時有發(fā)生。這源于部分管理層重發(fā)展輕制度，重經(jīng)營輕管理，內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，有的銀行在內(nèi)控制度k存在著形式主義，表而上制訂的制度是完善的，

36、但是缺乏執(zhí)行力，使制度總是停留在“貼在墻上，掛在嘴上而未真正落實在行動匕因此內(nèi)控制度的有效性也得不到真正的發(fā)揮。由于對內(nèi)按工作缺乏執(zhí)行力，在經(jīng)營中面l臨的各項風(fēng)險就無法準(zhǔn)確的識別和計量更無法及時將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)。(二)銀行會計人員的素質(zhì)偏低會計部是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)11的核心部門，其內(nèi)控管理也是整個銀行內(nèi)控工作的核心.會計人員承擔(dān)著重要的內(nèi)控職責(zé)，而要真正的發(fā)揮內(nèi)控的作用，還需要進(jìn)一步提向理論水平和道德休養(yǎng)。因為內(nèi)控管理涉及到銀行經(jīng)營管理

37、的各個環(huán)節(jié).會計人員作為內(nèi)控管理的核心人員必須掌握除會計以外的各項知識，否則，內(nèi)控工作就不可能到位?，F(xiàn)實工作中.精通各項業(yè)務(wù)、懂會計1也算化知識的會計人員匱乏，很多人員綜合素質(zhì)，不能滿足現(xiàn)代業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也不能適應(yīng)會計發(fā)展的需要。更重要的是，間缺乏必要的監(jiān)督.一些會計人員權(quán)責(zé)不分，無視相關(guān)法律法規(guī).作假帳，造假會計報告，造成會計信息失真.使銀行財務(wù)會it內(nèi)控的執(zhí)行不彈想。.(三)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的作用有限這一情況在多數(shù)銀行內(nèi)廣泛存在.

38、甚至一略銀行的內(nèi)部審計監(jiān)督成為擺設(shè)，這是因為內(nèi)部審計缺乏獨v.性、權(quán)威性，審計的力量不足，覆蓋面也不廣，及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)市的重要性認(rèn)識不足。即使發(fā)現(xiàn)問題了，相關(guān)改進(jìn)建議也得不到有效執(zhí)行等，造成內(nèi)部審計的作用受限，相應(yīng)執(zhí)行情況和缺陷無法得到及時的反饋和糾正，甚至失控。而內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，通過內(nèi)部審計，確保銀行經(jīng)營管E唱的有效執(zhí)行，財務(wù)會計信息真實、可稼，評價企業(yè)員工的成績，提升企業(yè)的潛力。因此.銀行完善內(nèi)部審計十分必要，并使其

39、直接接受銀行肉管的領(lǐng)導(dǎo)，保持獨立性和權(quán)威性。(囚)信息系統(tǒng)失真許多銀行由于自身條件限制，無法適應(yīng)會計電算化帶來的變化，如提高了會計的工作效率.會計人員只娃協(xié)助計算機(jī)工作。從而，這些銀行在會計信息系統(tǒng)的崗位分工、系統(tǒng)操作、會汁檔案管理和數(shù)據(jù)保密等方麗tIl現(xiàn)漏洞.使犯罪分子有機(jī)會盜竊情報.或者通過修改計算機(jī)程序，篡改數(shù)據(jù)等手段.使數(shù)據(jù)失實.進(jìn)而達(dá)到侵吞太筆錢財。二、進(jìn)J步完薛銀行財務(wù)會iI“內(nèi)控王作一)建立健全會計內(nèi)控體系隨著舍同經(jīng)濟(jì)的發(fā)

40、展，銀行金融業(yè)務(wù)也應(yīng)持續(xù)推陳出新，還需要制定一套能夠覆蓋所有的會計業(yè)務(wù)種類及Jt操作環(huán)節(jié)的會計內(nèi)控管理體系，比如說.實施嚴(yán)格的崗位績效考核制度，這樣既可以明確每個收稿日期20110622人的職責(zé)和權(quán)力，還可以根據(jù)成績獎賞員工，激勵員工可以利用職責(zé)分離制度，合那設(shè)置崗位.達(dá)到權(quán)責(zé)分明，使員工與部門之間相互制約，相互促進(jìn)，迸一步促進(jìn)企業(yè)工作的效率等等。除此之外，提高會計內(nèi)控的技術(shù)含量也很重要，計算機(jī)技術(shù)成為銀行會計控的新鮮血液，而銀行今后的

41、重點在提高計算機(jī)信息自動化控制系統(tǒng)的預(yù)防性、監(jiān)測性和校正性等功能上面。二實施鳳險責(zé)任制銀行會計內(nèi)控是銀行的自律行為，可以控制銀行業(yè)務(wù)活動的操作風(fēng)險，制定和完善本部門的各項制度流程，使銀行各部門及其工作人員在工作巾相互制約。肉此，應(yīng)加強(qiáng)對銀行財務(wù)會計內(nèi)控工作重要性及其風(fēng)險性的認(rèn)識，規(guī)范經(jīng)營管理活動，切實有效地防范風(fēng)險。目前，我國銀行實行行長負(fù)責(zé)制，一級管一級.層層落實工作的格局，并層層分解風(fēng)險責(zé)任，直接落實到人。為避免會計崗位存在的各項風(fēng)

42、險，我行在這個方商也采取了一些創(chuàng)新的舉措，一是重要崗位定期輪崗制度，就是會計人員的崗位每兩年要輪換一次，不但要將各種帳日交接完整、準(zhǔn)確，還要接受嚴(yán)格的離崗審查，及時發(fā)現(xiàn)并改正工作中將在的問題，二是會計派駐制度，會計派駐制度就是所有文行網(wǎng)點的會計都屬于總行派駐的，會計的工作直接對會計部負(fù)責(zé).確保會計工作的獨立性，以保證銀行的經(jīng)營活動能順利運轉(zhuǎn)，三是強(qiáng)制休假制度。休假一方面有利于調(diào)整工作人員的身心狀況，及提高工作效率，另一方面通過強(qiáng)制休假期

43、間盤點會計崗位帳目，使行總部能及時深入掌握會計日常工作情況，對不足之處加以糾正和完善。而對于在工作巾，有意不循，違規(guī)操作的人員，應(yīng)追究其責(zé)任.以規(guī)避和降低風(fēng)險，確保銀行健康穩(wěn)定運行。(三會計內(nèi)部控制監(jiān)督《會計法》應(yīng)該是任何銀行會計監(jiān)督的準(zhǔn)繩，而銀行應(yīng)科學(xué)、合理地劃分工作職責(zé)，改進(jìn)會計監(jiān)督的方式，使事前防范、事中控制、事后檢查緊密配合在一起，并貫穿會計核算全過程。首先，為避免管理者的一錘定音，應(yīng)加強(qiáng)對銀行內(nèi)部法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決

44、策的審批制度其次.應(yīng)加強(qiáng)對銀行各部門管理.同時加強(qiáng)對會計部門的控制和監(jiān)督，并建立部門間相互制約的制度，杜絕部門極力過大，避免集體弄虛作假、營私舞弊第三.引進(jìn)新的監(jiān)督方式，提高會計監(jiān)督效率，深化內(nèi)部監(jiān)督.同時，加強(qiáng)外部監(jiān)督。這方面可以借鑒國外銀行的經(jīng)驗.聘請銀行外的專業(yè)人士定期審計且獨立的評估會計內(nèi)控工作的質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制的缺陷，彌補會計內(nèi)部監(jiān)督的不足，增強(qiáng)銀行自身約束力，具有現(xiàn)實意義。參考文獻(xiàn):[1]呂昆.關(guān)于完善銀行會計內(nèi)控工作