《實戰(zhàn)分享：納稅風險管理手冊》附件1：稅務(wù)自查指引

1、通用稅收事項自查指引通用稅收事項自查指引通用稅收事項自查指引....................................................................................................................11增值稅.....................................................................

2、...................................................................12營業(yè)稅......................................................................................................................................343消費稅........

3、..............................................................................................................................534城市維護建設(shè)稅....................................................................................

4、..................................605教育費附加..............................................................................................................................626企業(yè)所得稅............................................

5、..................................................................................637個人所得稅............................................................................................................................1488印花

6、稅....................................................................................................................................1659土地增值稅..............................................................................

7、..............................................17110房產(chǎn)稅..................................................................................................................................17411城鎮(zhèn)土地使用稅........................

8、..........................................................................................17712契稅...........................................................................................................................

9、...........18013車船（使用）稅..................................................................................................................1851增值稅增值稅1.納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間1)自查要點o檢查企業(yè)銷售收入的結(jié)算方式，確認是否存在應(yīng)稅銷售額未申報納稅的情況，主要包括：?采取直接收款方式

10、銷售貨物，是否存在貨物已經(jīng)發(fā)出，未收到貨款而不申報納稅的情況。?采用托收承付或委托收款結(jié)算方式銷售貨物時，是否存在已經(jīng)發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)而不申報納稅的情況。?采取預(yù)收貨款方式銷售貨物時，是否存在發(fā)出商品時不申報納稅的情況。?采用交款提貨銷售方式銷售時，貨款已收到，提貨單和發(fā)票賬單已交給買方，但買方尚未提貨情況下，是否存在企業(yè)未及時申報增值稅的情況。?采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，是否存在未按合同約定的收款日期申報納稅的情況。?采取

11、委托代銷方式銷售貨物，是否存在未按稅法規(guī)定的日期申報納稅的情況。2)自查程序o查閱主營業(yè)務(wù)收入明細賬，根據(jù)摘要內(nèi)容和憑證字號，調(diào)閱有關(guān)記賬憑證和原始憑證，將銷貨發(fā)票、出庫單等單據(jù)上記載的發(fā)出商品的時間等內(nèi)容，與主營業(yè)務(wù)收入明細賬、增值稅納稅申報表的相關(guān)記錄進行比較分析，核實增值稅稅金是否在規(guī)定的限期內(nèi)繳納。o審查托收承付或委托收款銷售合同，根據(jù)記賬憑證所附的發(fā)貨證明、收貨證明，確認其發(fā)出日期；結(jié)合銀行結(jié)算憑證回單聯(lián)及發(fā)票開具日期，對照產(chǎn)

12、品銷售收入明細賬等，核實企業(yè)是否有不及時結(jié)轉(zhuǎn)收入而延誤納稅申報的情況。o對于采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物的情況，檢查庫存商品、預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款、及主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本明細賬，核實企業(yè)賬務(wù)處理是否正確，是否存在發(fā)出貨物時不作賬務(wù)處理或只做貨物減少的賬務(wù)處理，有無滯后實現(xiàn)收入、不如期納稅的問題。o抽查大額賒銷、分期收款銷售合同，核實企業(yè)是否按照合同規(guī)定的貨款結(jié)算到期日進行賬務(wù)處理，有無只根據(jù)實際收款結(jié)轉(zhuǎn)收入而不根據(jù)應(yīng)收款結(jié)轉(zhuǎn)收入的問

13、題；有無只根據(jù)全部貨款收齊時結(jié)轉(zhuǎn)收入而不是每次收到貨款都結(jié)轉(zhuǎn)收入的問題，有無將收到的貨款長期掛入其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、待處理財產(chǎn)損益等科目的問題。對委托代銷業(yè)務(wù)，通過代銷合同訂立的結(jié)算時間核查實際商品銷售實現(xiàn)的時間，是否有延期做銷售的現(xiàn)象；審查在收到代銷清單前是否收取貨3.銷項稅銷項稅－銷項稅額申報銷項稅額申報1)自查要點o檢查企業(yè)是否存在采取少申報或不申報銷售額辦法，不計或少計銷項稅額的情況，主要包括：?賬面已記銷售，但賬面未計提銷項

14、稅額，未申報納稅。?賬面已記銷售、已計提銷項稅額，但未申報或少申報納稅。?銷售貨物直接沖減生產(chǎn)成本或庫存商品，不計提銷項稅額。?銷售貨物不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬。?銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入。?將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的代銷手續(xù)費用等或用銷貨款直接進貨），再將余款入賬作收入的行為。?檢查企業(yè)按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。2)自查程序

15、o對于企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報的增值稅銷項稅額與賬面銷項稅額不一致，申報數(shù)額小于賬面計提數(shù)的情況，可以采用以下方法檢查：?采用對比分析法，對賬表進行比對，將增值稅納稅申報表與“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”進行逐月比對，核實是否存在不一致的問題。?對于匯總申報繳納增值稅的企業(yè)，還要注意將各成員單位的增值稅明細賬進行匯總，并與應(yīng)交增值稅匯總賬戶進行比對，核實是否存在不一致的問題。o對于企業(yè)賬面隱匿銷售額的情況，可以采用以下方法檢查：?檢查生產(chǎn)成本、原材料

16、或庫存商品明細賬的貸方發(fā)生額，如果存在與資金賬戶直接對轉(zhuǎn)的異常情況，則結(jié)合原始憑證，核查銷售貨物是否直接沖減生產(chǎn)成本或庫存商品。?審核銷售收入日報表和“主營業(yè)務(wù)收入”明細賬以及銷售收入原始憑據(jù)和貨物出（入）庫單，核實實際銷售收入。?對于將費用憑證和銷貨記賬原始憑證混在一起記賬的，應(yīng)對上述原始憑據(jù)進行仔細審核，核實是否存在坐支銷貨款的問題。?對有委托代銷業(yè)務(wù)的，應(yīng)審核代銷合同、代銷清單，查閱銷售價格是否異常，核實是否存在坐支代理銷售款的問

17、題。o對企業(yè)代購貨物、代理進口貨物是否正確繳納增值稅可采用如下方法檢查：?查閱企業(yè)銷售、采購資料和往來明細賬，以及相關(guān)合同、協(xié)議，了解企業(yè)是否存在代購貨物、代理進口貨物業(yè)務(wù)。?抽查銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等明細賬，核實企業(yè)代購貨物、代理進口貨物是否墊付資金，是否屬于應(yīng)繳納增值稅的行為。?抽查大額代購貨物、代理進口貨物合同、協(xié)議，核實企業(yè)代購貨物、代理進口貨物是否符合稅法規(guī)定免征增值稅的條件；如果不符合，追查至相應(yīng)的原始憑證和應(yīng)交稅