【自學(xué)考試】自考【高級財務(wù)會計】章節(jié)串講（好資料）

1、第一章 第一章 外幣會計 外幣會計[單選]企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率。[單選]按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，我國外幣會計報表折算差額在會計報表中列示方法是作為外幣會計報表折算差額單獨列示。[單選]會計上所講的外幣是指非記賬本位幣。[單選]直接標(biāo)價法的特點是本國貨幣幣值大小與匯率的高低呈反比。[單選]對外幣交易采用“單一交易”會計處理觀點時，交易發(fā)生日與報表編制日匯率變動的差額應(yīng)該

2、調(diào)整該交易發(fā)生日的賬戶。[單選]在單一交易觀點下，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們的結(jié)算日的匯率。[單選]收到外幣投資時，合同約定的匯率與收到出資額時的即期匯率不同的差額，會計處理方法為不計差額。[單選]收到以外幣投入的資本時，其對應(yīng)的實收資本賬戶采用的折算匯率是投資合同約定匯率。[單選]將外幣會計報表折算差額作為當(dāng)期損益的折算方法是時態(tài)法。[單選]在外幣報表的貨幣性與非貨幣性項目法下，資產(chǎn)負債表中的貨幣性項

3、目，應(yīng)按照現(xiàn)行匯率折算。[單選]我國會計準(zhǔn)則中外幣財務(wù)報表折算差額在會計報表中應(yīng)作為在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。[單選]外幣報表折算時，資產(chǎn)負債表的“未分配利潤”項目應(yīng)以折算后的利潤分配表中該項目的數(shù)額列示。[單選]企業(yè)有外幣交易業(yè)務(wù)時，在期末對外幣賬戶的余額進行調(diào)整時采用的匯率是平均匯率。[多選]采用流動與非流動項目法折算外幣會計報表時，按照現(xiàn)行匯率折算的會計報表項目有應(yīng)位賬款、存貨、交易性金融資產(chǎn)。[多選]企業(yè)對境外經(jīng)營

4、的財務(wù)報表進行折算時，下列項目中可用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的有應(yīng)收及預(yù)付款項，交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資。[多選]企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算、融資活動獲得的貨幣、保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。[多選]匯率的標(biāo)價方法有直接標(biāo)價法、間接標(biāo)價法。[多選]我

5、國外匯管理規(guī)定，外匯包括：外幣有價證券，包括外幣政府公債、國庫券、公司債鲞、股票、息票等：外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等；外國貨幣，包括鈔墓和鑄幣：其他外幣資金。[多選]按外匯付款期限不同匯率可分為即塑匯率、遠期匯率。[多選]根據(jù)匯兌損益產(chǎn)生的不同，可分為交易匯兌損益、兌換匯兌損益、調(diào)整外幣匯兌損益、外幣折算匯兌損益。[多選]要進行復(fù)幣計賬的外幣賬戶有應(yīng)收外匯賬款、應(yīng)收外匯票據(jù)、應(yīng)付外匯股利、短期外匯借款、預(yù)付外匯

6、賬款。[多選]屬于非貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)的項目是存貨、無形資產(chǎn)。[多選]采用現(xiàn)行匯率法折算外幣會計報表時，按照歷史匯率折算的會計報表項目有實收資本項目、資本公積項目。[多選]在外幣會計報表折算業(yè)務(wù)中，可用于選擇的折算標(biāo)準(zhǔn)有記賬日的歷史匯率（交易發(fā)生日的即期匯率） 、編裹日的現(xiàn)行匯率（資產(chǎn)負債裹日即期匯率） 、編表期內(nèi)的平均匯率。[多選]采用時態(tài)法折算外幣會計報表時，按照歷史匯率折算的會計報表項目有按成本計價的存貨項目、按成本計價的投資項目、固

7、定資產(chǎn)項目。[多選]根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 19 號一外幣折算》 ，外幣會計報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有圭營業(yè)務(wù)收入、所得稅費用。[簡答]簡述我國外幣交易會計的核算原則。我國外幣交易會計的核算原則是：(l)外幣賬戶采用復(fù)幣記賬。所謂復(fù)幣記賬即指反映外幣交易時，在將外幣折算為記賬本位幣記賬的同時，還要在賬簿上用交易的成交貨幣（原幣）記賬。(2)企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為

8、記賬本位幣金額記賬。記錄時，可用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率作為折算匯率，也可以采用發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯率作為折合匯率，由企業(yè)自行選定。但要保證其會計核算的一致性。(3)企業(yè)因向外匯指定銀行結(jié)售或購入外匯而使用銀行買人價、買出價與市場匯價由此產(chǎn)生的差額作為匯兌損益。(4)對所有外幣賬戶的余額要按月末匯率進行調(diào)整。即將各外幣賬戶的期末余額要以期末市場匯率折合為記賬本位幣金額，反映該外幣賬戶為按期末匯率折算的記賬本位幣期末余額，將折算的期末余額與原

9、記賬本位幣余額的差額記入該賬戶和匯兌損益賬戶。[簡答]簡述境外經(jīng)營的記賬本位幣的確定。企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，還應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。第二章 第二章 所得稅會計 所得稅會計

10、[單選]所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，其暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額。[單選]依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則所得稅的規(guī)定，企業(yè)所得稅會計的核算方法是資產(chǎn)負債表債務(wù)法。[單選]所得稅會計按資產(chǎn)負債表債務(wù)法確認，更符合負債或資產(chǎn)的定義。[單選]某企業(yè)存貨的賬面余額為 100 萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備 10 萬元，則存貨的賬面價值為 90 萬元，存貨的賬面價值 90 萬元與其計稅基礎(chǔ) 100 萬元的差額 10 萬元為可抵扣暫時性

11、差異。[單選]預(yù)提產(chǎn)品保修費的預(yù)計負債賬面價值與預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)之間的差額屬于可抵扣暫時性差異。[單選]本期下列情況可能發(fā)生應(yīng)納稅時間性差異的有會計處理采用直線法提取折舊．而稅法規(guī)定為加速折舊法．折舊年限．凈殘值均相同。[單選]會計利潤計算上作為費用和損失扣除的項目中，稅法也允許從應(yīng)稅所得中扣除的是從銀行借款的罰息。[單選]按照稅法規(guī)定，公益性捐贈超過會計利潤 12%以上的部分要計算納稅。[多選]會影響所得稅費用的有當(dāng)期應(yīng)交所得稅、遞延

12、所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、當(dāng)期所得稅率變動。[多選]稅法和會計的主要差異在于目標(biāo)不同、依據(jù)不同、核算基礎(chǔ)不同。[多選]下列負債項目中，不會導(dǎo)致賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異的有短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款。[多選]在所得稅會計中會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有稅法規(guī)定采用直線法計提折舊．會計上采用加速折舊法，其他規(guī)定均相同、預(yù)提產(chǎn)品保修費。[多選]在計算當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)予考慮的因素有當(dāng)期實現(xiàn)的利潤總額、當(dāng)期發(fā)生的可抵減時間性差異、當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納

13、稅時間性差異、彌補以前年度虧損、當(dāng)期發(fā)生的稅前不允許扣除的費用。[多選]會計上可據(jù)實列支，但稅法規(guī)定了計稅開支標(biāo)準(zhǔn)的費用、損失項目有業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈。[多選]不會導(dǎo)致計稅基礎(chǔ)和賬面價值產(chǎn)生差異的有存貨期末的可變現(xiàn)凈值高于成本（以前未計提過跌價準(zhǔn)備） 、購買國債確認的利息收入、固定資產(chǎn)發(fā)生的維修支出。[多選]遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在核算時對應(yīng)的科目有所得稅費用、商譽、資本公積。[多選]企業(yè)在所得稅會計中采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法對

14、所得稅進行核算時，當(dāng)期發(fā)生的下列事項中，可能影響當(dāng)期所得稅費用的有：本期應(yīng)交所得稅、本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異、本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異、本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異、本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時性差異。[簡答]資產(chǎn)負債表債務(wù)法的特點是什么？資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關(guān)的遞

15、延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認體現(xiàn)了交易或事項發(fā)生以后，對未來期間計稅的影響，即會增加未來期間的應(yīng)交所得稅或是減少未來期間應(yīng)交所得稅的情況，能較完整的體現(xiàn)資產(chǎn)負債觀念，在所得稅會計核算方面貫徹了資產(chǎn)、負債等基本會計要素的界定。[簡答]確認遞延所得稅資產(chǎn)的一般原則是什么？資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)

16、以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。確認遞延所得稅資產(chǎn)的一般原則是：(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。(2)虧損年度發(fā)生的虧損應(yīng)視同可抵扣暫時性差異來處理，確認遞延所得稅資產(chǎn)。(3)企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽等。(4)與直接

17、計人所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計人所有者權(quán)益（資本公積） 。如因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降而應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)。 [核算]甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為 25%．且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債不存在期初余額。20X6 年 12 月發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：(1) 20X6 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為 3 000 萬元，該公司期

18、末對應(yīng)收賬款計提了 300 萬元的壞賬準(zhǔn)備。按照適用稅法規(guī)定，按照應(yīng)收賬款期末余額的 5‰計提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除。假定該企業(yè)期初應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的余額均為零。(2)甲公司持有乙公司 20%的股權(quán)，因能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項投資采用權(quán)益法核算。購入投資時，甲公司支付了 1 000 萬元，取得投資當(dāng)年年末，乙公司實現(xiàn)凈利潤 500萬元，假定不考慮相關(guān)的調(diào)整因素，甲公司按其持股比例計算應(yīng)享有 100 萬元。乙公司適用的所得稅