稅收收入能力測算模型、方法及實證研究.pdf

1、稅收收入能力是指既定稅制下一個國家或地區(qū)在其經(jīng)濟運行中形成的最大的潛在稅收儲量。稅收收入能力測算問題一直是人們十分關(guān)注的問題。本文在相關(guān)研究文獻評述的基礎(chǔ)上，綜合運用數(shù)理經(jīng)濟分析、計量經(jīng)濟面板數(shù)據(jù)建模、隨機前沿面分析技術(shù)、數(shù)據(jù)分布估計和隨機模擬技術(shù)等方法，圍繞著稅收收入能力相關(guān)概念與理論、中國財稅體制發(fā)展概況、地區(qū)稅收努力指數(shù)測算和分稅種(絕對)稅收收入能力測算的模型、方法及其實證等三個方面的內(nèi)容展開研究。研究結(jié)論與創(chuàng)新主要表現(xiàn)在：

2、r>　　 (1)梳理界定了稅收收入能力相關(guān)概念的內(nèi)涵及其相互關(guān)系，研究了中國分稅制財稅體制與政策、稅源監(jiān)控實踐與稅收經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)的環(huán)境狀況，揭示了一個國家或地區(qū)的稅收收入(能力)的形成與實現(xiàn)過程是一個“稅收生產(chǎn)系統(tǒng)”的本質(zhì)特征；
　　 提出了“一個國家或地區(qū)的稅收收入(能力)的形成與實現(xiàn)過程的‘稅收生產(chǎn)系統(tǒng)性’
　　 假設(shè)”。研究同時發(fā)現(xiàn)，隨著改革開放的發(fā)展，各地區(qū)稅收收入潛力穩(wěn)步增強，但稅收政策影響效應(yīng)的不確定性較大

3、；政府擁有相對完備的稅源監(jiān)控指標(biāo)體系和較為豐富的稅收經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)資源，但更精確的研究數(shù)據(jù)卻較難獲取。
　　 (2)基于宏觀經(jīng)濟學(xué)規(guī)范的IS-LM模型，研究了經(jīng)濟決定稅收的數(shù)理經(jīng)濟模型，利用微分方法分析了決定稅收收入能力的因素影響機制。結(jié)合文獻分析發(fā)現(xiàn)，總產(chǎn)出(GDP)、消費與投資、國際貿(mào)易、市場利率與貨幣供給以及政府支出需求等經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)因素決定著一個國家或地區(qū)的稅收收入能力的大小與規(guī)模，而其政治制度、政策調(diào)整和社會環(huán)境等

4、因素也是影響其稅收收入能力形成與實現(xiàn)的重要因素。基于相關(guān)變量的數(shù)據(jù)可得性分析，研究選取了經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)模等方面的具體影響因素，構(gòu)建了中國地區(qū)稅收努力指數(shù)模型。
　　 (3)研究發(fā)現(xiàn)，運用OLS 方法對地區(qū)稅收努力指數(shù)模型的參數(shù)估計，存在著回歸方法之均值估計的本質(zhì)與稅收收入能力的最大潛在能力內(nèi)涵的不一致性問題，而地區(qū)稅收努力指數(shù)的定義與生產(chǎn)系統(tǒng)技術(shù)有效性的定義有著天然的形式相似性；在“稅收收入實現(xiàn)的生產(chǎn)系統(tǒng)性”假設(shè)

5、下，論文類比研究了稅收生產(chǎn)系統(tǒng)隨機前沿面分析技術(shù)(SFA)的基本原理，提出了利用隨機前沿面分析技術(shù)估計地區(qū)稅收努力指數(shù)模型參數(shù)的新的研究視角，并進行了較為充分的論證、比較與實證研究，驗證了基于SFA法的稅收努力指數(shù)模型測算結(jié)果的有效性；根據(jù)SFA法的測算結(jié)果計算的全國各年度平均稅收流失率，與相關(guān)研究成果比較，具有較高的可信度。
　　 (4)論證提出了(分稅種)稅基變量的“隨機性”假設(shè)，并在該假設(shè)下，引入概率分布概念和貝葉斯定理的

6、信息修正思想，整理提出了一個相對通用的“稅收收入能力測算分布估計法”，研究給出了其算法思路，構(gòu)建了分稅種(絕對)稅收收入能力測算的積分模型；并以個人所得稅中工資薪金所得稅收入能力測算為案例進行實證研究，驗證了論文提出的稅收收入能力測算分布估計算法的可行性。
　　 (5)實證研究中，根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》中的細(xì)分行業(yè)單位職工年均工資薪金所得和職工人數(shù)兩組數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)特征，以及人們對行業(yè)單位內(nèi)部工資薪金收入分配差異巨大的先驗知識，在一定