誠實信用原則在稅法上的適用.pdf

1、自2002年以來，連續(xù)多年全國稅收宣傳主題都離不開“誠信納稅”。但實踐表明，我國稅收領域的誠信缺失并未得到明顯改善。是以，對于作為私法上的“帝王條款”誠實信用原則能否引進稅法從而更好地調(diào)整稅收法律關系，指導稅收征納雙方更好地行使權利和履行義務便成了一個問題。本文就此對相關內(nèi)容進行了初步探討。 第一章對誠信原則進行了釋義，并指出其核心內(nèi)涵為公平，外延則具有不確定性，同時從理論論證與實際適用兩方面分析了誠信原則在公法上的擴張。而稅法

2、作為公私法融合產(chǎn)物之經(jīng)濟法的重要組成部分，不但具有所謂“公法”的特征，而且還同時具有很強的“私法”色彩，因此自然適用誠信原則。 第二章對誠信原則引入稅法的現(xiàn)實需要與理論支持進行了探討。 就現(xiàn)實需要來講指出了征稅人的誠信及法律制度的缺位等因素也是稅收領域誠信缺失問題的關鍵。理論支持上從稅收債務關系說的確立及稅收法律關系的本質(zhì)——“契約精神和平等原則”進行了論證。 第三章探討了誠信原則在稅法中的定位。首先分析了誠信原

3、則與稅收法定原則的關系，認為二者并不是必然沖突的關系，在價值實現(xiàn)上有互為補充與一致的一面。其次區(qū)分了誠信原則與稅收誠信的關系。指出了納稅人偷、漏稅行為并不必然適用誠信原則，但是稅法上的誠信原則對納稅人仍然有適用的必要。 第四章對誠信原則在稅法上的具體適用進行了分析。指出了誠信原則對稅收法律關系征納雙方的要求，并以典型案例分析的形式探討了誠信原則在稅務糾紛司法實踐中的適用。 總結全文，在我國日益成為稅收國家、稅收征納活動日益