納稅人權(quán)利保護(hù)探析.pdf

1、本文首先運用綜合方法，跨越經(jīng)濟(jì)學(xué)、政治學(xué)、法學(xué)為納稅人權(quán)利保護(hù)探尋理論支持，確立納稅人權(quán)利在理論上的應(yīng)然地位。在封建專制“家天下”環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定納稅人絕無享受任何權(quán)利保護(hù)的可能，因此作者嘗試在理論上設(shè)定納稅人權(quán)利保護(hù)的特殊語境——稅收國家。稅收國家對稅收的高度依賴性使其能夠給予納稅人充分的尊重，而當(dāng)代中國在市場化發(fā)展過程中與稅收國家條件的不斷融合也使這一邏輯起點成為可能。其次，用人民主權(quán)理論分析國家權(quán)力來源于“人民”權(quán)利的授予，而

2、納稅人是人民的重要組成部分，因此國家征稅權(quán)來源于納稅人權(quán)利成為應(yīng)有之意。其三，運用公共財政學(xué)之“公共物品理論”以及稅收法律關(guān)系之“債權(quán)債務(wù)關(guān)系說”論證納稅人與國家應(yīng)當(dāng)具有之平等地位，并由此得出國家權(quán)力應(yīng)當(dāng)有助于納稅人權(quán)利的實現(xiàn)而不應(yīng)成為納稅人權(quán)利桎梏的結(jié)論。 從法理上來說，任何應(yīng)有權(quán)利到實有權(quán)利都必須經(jīng)過法律確認(rèn)這一環(huán)節(jié)，因此在文章第二部分，以列舉和分析相結(jié)合方式，從憲法和稅法兩個層面分析法律確認(rèn)下的納稅人權(quán)利，從而為納稅人權(quán)利

3、保護(hù)提供法律支撐。作者首次嘗試將納稅人之憲法權(quán)利劃分為“憲法上的消極防御權(quán)”和“憲法上的積極參與權(quán)”來體現(xiàn)納稅人憲法權(quán)利的不同層次，并依據(jù)稅收法律關(guān)系的不同內(nèi)容來描述納稅人在稅法上的權(quán)利。 法律的確認(rèn)并不必然使權(quán)利得以實現(xiàn)，從法律權(quán)利到實然權(quán)利仍有很長的一段路要走。納稅人權(quán)利的實現(xiàn)需要立法、執(zhí)法、司法乃至納稅人個人的多方努力。因此本文第三部分和第四部分，運用比較分析的方法，借鑒稅收法治發(fā)達(dá)國家對納稅人權(quán)利保護(hù)的舉措，并結(jié)合中西不

4、同歷史背景，分析我國目前在納稅人權(quán)利保護(hù)運行中存在的問題，提出符合我國國情的完善手段。 文章綜合采用分析、比較、思辯、實證等法學(xué)研究方法，在以下幾個方面尋求創(chuàng)新：在納稅人權(quán)利保護(hù)的語境上尋求“稅收國家”的嶄新邏輯起點；在納稅人憲法性權(quán)利的劃分層次上，采用“消極防御”與“積極參與”的概念，體現(xiàn)納稅人權(quán)利保護(hù)的不同層次；在文章思路上，以應(yīng)有權(quán)利——法律權(quán)利——實有權(quán)利為暗線，探析納稅人權(quán)利保護(hù)的應(yīng)然狀態(tài)，為我國納稅人權(quán)利保護(hù)提供理論