論注冊會計師虛假陳述的民事責(zé)任.pdf

1、作者對于注冊會計師出具虛假審計報告這一熱點問題一直很關(guān)注,并發(fā)表了幾篇相關(guān)論文(參見該文"在學(xué)期間研究成果").該文在以前分散研究注冊會計師民事責(zé)任的基礎(chǔ)上,從信息披露制度的理論基礎(chǔ)入手,通過對各國證券法相關(guān)理論和實證的考察,結(jié)合注冊會計師的專業(yè)特點及中國注冊會計師虛假陳述民事責(zé)任缺失的現(xiàn)狀以及2003年1月9日最高人民法院頒布的《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》(以下簡稱為《1.9規(guī)定》),對注冊會計師出具虛假

2、審計報告的民事責(zé)任進(jìn)行了深入、系統(tǒng)、全面的研究.筆者認(rèn)為,認(rèn)定虛假審計報告的法律標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該與信息披露理論的重大性標(biāo)準(zhǔn)相一致,審計準(zhǔn)則是行業(yè)協(xié)會制定的內(nèi)部自律性規(guī)則,不能用來約束或規(guī)范注冊會計師與第三人的民事關(guān)系,審計準(zhǔn)則的遵循也不能成為注冊會計師民事責(zé)任免責(zé)的抗辯事由、為了更加科學(xué)公正地對虛假審計報告進(jìn)行認(rèn)定,作者建議建立虛假審計報告鑒定制度.為了有效保護(hù)第三者的利益,注冊會計師虛假陳述應(yīng)是對信息披露法定義務(wù)的違反,即其性質(zhì)上為侵權(quán)責(zé)任;

3、歸責(zé)原則為過錯責(zé)任,但舉證責(zé)任的分配實行推定過錨和推定因果關(guān)系的方法,即第三者只有義務(wù)證明自己有損失和審計報告為虛假,而由注冊會計師承擔(dān)其無過錯和第三者的損失與虛假審計報告之間沒有因果關(guān)系.另外,對注冊會計師的免責(zé)事由.民事賠償責(zé)任的確定與賠償額的確定.第三者范圍等進(jìn)行了較全面的研究.最后,通過對中國注冊會計師虛假陳述產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析,提出中國應(yīng)從提高立法層次.完善注冊會計師虛假陳述民事責(zé)任,完善注冊會計師的執(zhí)業(yè)規(guī)范,改善注冊會計