注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任歸責(zé)原則及規(guī)避.pdf

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三人的民事責(zé)任問(wèn)題歷經(jīng)百年發(fā)展而方興未艾，自20世紀(jì)60年代中期以來(lái)，西方各國(guó)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的訴訟案件急劇增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)入了“訴訟爆炸”時(shí)代。我國(guó)則在90年代中期以后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所越來(lái)越多地被卷入到法律訴訟中去。尤其是2001年“銀廣夏”事件發(fā)生后，社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律訴訟達(dá)到一個(gè)新高潮。面對(duì)這種嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任問(wèn)題進(jìn)行理論研究就顯得極為迫切。

2、 而歸責(zé)原則則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任認(rèn)定的關(guān)鍵。它決定著責(zé)任構(gòu)成要件、舉證責(zé)任的承擔(dān)、免責(zé)條件、損害賠償?shù)脑瓌t和方法、減輕責(zé)任的根據(jù)等等。因此，確定合理的歸責(zé)原則，是構(gòu)成整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三人責(zé)任制度的基礎(chǔ)。 導(dǎo)言部份，介紹本文的研究背景、研究意義和研究方法，并對(duì)國(guó)內(nèi)外已有相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行綜述。第一章，“注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)受損投資者的民事責(zé)任的性質(zhì)、特點(diǎn)，主要從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的社會(huì)職能、職業(yè)特點(diǎn)入手。并從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，說(shuō)明

3、了注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任不同于一般侵權(quán)責(zé)任的特點(diǎn)。 第二章，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三人民事責(zé)任的歸責(zé)原則。介紹關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三人民事責(zé)任歸責(zé)原則的不同觀點(diǎn)。主要有過(guò)錯(cuò)責(zé)任、無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任、過(guò)錯(cuò)推定和公平責(zé)任。 第三章，列舉了在實(shí)務(wù)中歸責(zé)原則的應(yīng)用，以及在各種歸責(zé)原則下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任的認(rèn)定要件。著重介紹了過(guò)錯(cuò)推定觀下的認(rèn)定要件，包括報(bào)告存在重大的虛假陳述、符合“第三者”的界定、存在因果關(guān)系、存在審計(jì)失敗。 第四章，基于歸