注冊會計師民事責任歸責原則及規(guī)避.pdf

1、注冊會計師審計中注冊會計師對第三人的民事責任問題歷經百年發(fā)展而方興未艾，自20世紀60年代中期以來，西方各國要求注冊會計師承擔法律責任的訴訟案件急劇增加，注冊會計師行業(yè)進入了“訴訟爆炸”時代。我國則在90年代中期以后，注冊會計師及會計師事務所越來越多地被卷入到法律訴訟中去。尤其是2001年“銀廣夏”事件發(fā)生后，社會公眾對注冊會計師的法律訴訟達到一個新高潮。面對這種嚴峻的現(xiàn)實環(huán)境，對注冊會計師民事責任問題進行理論研究就顯得極為迫切。

2、 而歸責原則則是注冊會計師民事責任認定的關鍵。它決定著責任構成要件、舉證責任的承擔、免責條件、損害賠償?shù)脑瓌t和方法、減輕責任的根據(jù)等等。因此，確定合理的歸責原則，是構成整個注冊會計師對第三人責任制度的基礎。 導言部份，介紹本文的研究背景、研究意義和研究方法，并對國內外已有相關文獻進行綜述。第一章，“注冊會計師對受損投資者的民事責任的性質、特點，主要從注冊會計師審計的社會職能、職業(yè)特點入手。并從注冊會計師審計職業(yè)的特點出發(fā)，說明

3、了注冊會計師民事責任不同于一般侵權責任的特點。 第二章，注冊會計師對第三人民事責任的歸責原則。介紹關于注冊會計師對第三人民事責任歸責原則的不同觀點。主要有過錯責任、無過錯責任、過錯推定和公平責任。 第三章，列舉了在實務中歸責原則的應用，以及在各種歸責原則下的注冊會計師民事責任的認定要件。著重介紹了過錯推定觀下的認定要件，包括報告存在重大的虛假陳述、符合“第三者”的界定、存在因果關系、存在審計失敗。 第四章，基于歸