我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊、審計(jì)與監(jiān)管的研究——以勤上光電為例.pdf

1、由于我國企業(yè)改革中“分拆上市”的歷史，再加上不斷發(fā)展的規(guī)?；?jīng)濟(jì)，使得關(guān)聯(lián)方交易成為許多上市公司日常生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分。關(guān)聯(lián)方交易是上市公司經(jīng)濟(jì)行為中重要的組成部分，在我國上市公司中非常普遍。從有利的方面來說，關(guān)聯(lián)方交易可以降低交易成本，提高集團(tuán)公司的資本運(yùn)營能力和上市公司的營運(yùn)效率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤的最大化。但由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系比較復(fù)雜、特殊，濫用關(guān)聯(lián)方交易的行為時(shí)有發(fā)生。因此，嚴(yán)格規(guī)范上市公司的關(guān)聯(lián)方交易，擺在了日益突出的位置。

2、由于我國證券市場監(jiān)管力度不嚴(yán)，上市公司水平參差不齊，且部分上市公司為了自身利益等考慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行造假。我國自上世紀(jì)90年代末以來，發(fā)生了一系列重大的財(cái)務(wù)舞弊案例，鄭百文、綠大地、紫鑫藥業(yè)等財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生讓投資者造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失,對(duì)社會(huì)造成了許多負(fù)面影響。
　　基于此，本文對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)方交易舞弊的現(xiàn)象進(jìn)行分析，界定了關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，并以此作為為理論依據(jù)，結(jié)合近年來對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度分析

3、了我國現(xiàn)在關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)所面臨的主要問題和未能得到防范的主要原因。并結(jié)合勤上光電的案例，來說明上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行舞弊的動(dòng)因、方式及其危害。最后提出了針對(duì)關(guān)聯(lián)交易舞弊的審計(jì)對(duì)策和監(jiān)管措施，借此來減少關(guān)聯(lián)交易舞弊帶來的危害。
　　全文共分為六個(gè)部分，第一部分為緒論，主要內(nèi)容是介紹研究的背景及意義，以及對(duì)之前關(guān)聯(lián)方交易及其審計(jì)和監(jiān)管的研究進(jìn)行文獻(xiàn)綜述。第二章是關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易及其審計(jì)的理論分析，對(duì)關(guān)聯(lián)方及交易作了界定，并且運(yùn)用三角

4、理論（壓力因素，機(jī)會(huì)因素，借口因素）對(duì)關(guān)聯(lián)方交易舞弊做了分析。第三章介紹了關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)狀，關(guān)聯(lián)交易審計(jì)現(xiàn)在存在的問題以及目前的關(guān)聯(lián)交易法律法規(guī)和政府監(jiān)管。第四章是勤上光電的案例分析，從公司的角度分析了它選擇財(cái)務(wù)舞弊的原因和手段，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度分析了為什么沒有發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易舞弊。第五章提出了如何規(guī)范審計(jì)和完善監(jiān)管的建議。第六章為結(jié)論。
　　希望通過對(duì)關(guān)聯(lián)交易及其審計(jì)和監(jiān)管的研究，能有效的減少關(guān)聯(lián)交易舞弊行為，提高關(guān)聯(lián)交易審計(jì)質(zhì)量，