IPO審計風(fēng)險及應(yīng)對措施.pdf

1、近年來不斷爆出的欺詐上市重大事件將IPO造假推到了風(fēng)口浪尖，注冊會計師行業(yè)受到了沉重的打擊，注冊會計師行業(yè)形象也受到了損害。上市公司造假案層出不窮，注冊會計師的專業(yè)操守遭到了外界的質(zhì)疑，如何預(yù)防和控制IPO審計中的風(fēng)險成為了每一個注冊會計師需要思考的問題。
　　中國證監(jiān)會于2013年11月30日制定并發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)新股發(fā)行體制改革的意見》（證監(jiān)會公告[2013]42號），這份文件的出臺意味著我國新股發(fā)行體制將發(fā)生一系列天翻地

2、覆的變化。在這次改革中，我國將實現(xiàn)如下目標(biāo):一是，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，營造一個良好的環(huán)境;二是不斷提升控股股東以及發(fā)行人的信用等級;三是轉(zhuǎn)變配售新股的模式;四是新股發(fā)行價格要盡量與市場接軌;五是建立完善的新股市場化發(fā)行機(jī)制。由此不難看出，以上目標(biāo)的實現(xiàn)，將徹底糾正我國資本市場內(nèi)的不正之風(fēng)，這也是實現(xiàn)我國新股發(fā)行市場化的必經(jīng)之路。
　　為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，系統(tǒng)的研究與分析IPO審計風(fēng)險本質(zhì)，并找出預(yù)防、規(guī)避和控制該風(fēng)險的方案是極其有必

3、要的。
　　本文首先從IPO審計的主要特點入手，IPO審計具有委托關(guān)系復(fù)雜、需要與其他中介機(jī)構(gòu)協(xié)同配合、審計周期長、工作量大的特點，然后結(jié)合會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量;IPO企業(yè)的舞弊壓力、機(jī)會和借口;找出引發(fā)IPO風(fēng)險的因素。
　　然后，選取2012年-2015年6月證監(jiān)會發(fā)審會審核的IPO項目為總體樣本，對期間審核的563家IPO企業(yè)，展開了研究和分析，并基于證監(jiān)會下發(fā)的審核風(fēng)險提示，將IPO審計風(fēng)險領(lǐng)域歸納為四個方面:(1

4、)為滿足審核中對企業(yè)成長性的要求，粉飾報表，盈利能力與實際情況不符;(2)資產(chǎn)業(yè)務(wù)不獨立;(3)會計政策、會計估計選用不恰當(dāng)或內(nèi)部控制不規(guī)范;(4)關(guān)聯(lián)交易披露及關(guān)聯(lián)交易定價公允性;
　　最后結(jié)合實際工作經(jīng)驗，針對IPO審計的四個風(fēng)險領(lǐng)域，提出總體應(yīng)對措施，包括會計師事務(wù)所的總體應(yīng)對措施，即提高審計人員的素質(zhì)，優(yōu)化人員知識結(jié)構(gòu);重視風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?不斷完善會計師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系等內(nèi)容，并針對具體各個風(fēng)險領(lǐng)域，提出具有針對性的應(yīng)