內(nèi)部控制有效性對財務報表審計質量的影響研究.pdf

1、財務報表審計質量的影響因素很多，來自會計師事務所、被審計單位、社會環(huán)境等各個方面。企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，可以減少企業(yè)管理層的盈余操縱行為，提高會計信息的質量，為公眾提供可信賴的財務報告。在現(xiàn)代風險導向審計模式下，審計師在進行財務報表審計時，內(nèi)部控制有效性作為重要的企業(yè)內(nèi)部財務信息，會對審計判斷、取證等產(chǎn)生重要影響，進而影響審計的質量。
　　本文主要研究內(nèi)部控制有效性對財務報表審計質量的影響。首先，以內(nèi)部控制的目標為基礎，設計內(nèi)部

2、控制的評價體系，把內(nèi)控有效性的綜合得分作為評價內(nèi)控有效性的標準；假設內(nèi)部控制越有效審計質量越高，采用修正的DD模型，得到可操縱性應計利潤，作為審計質量的替代變量。然后，以審計質量為因變量、內(nèi)部控制有效性為自變量建立多元線性回歸模型，事務所規(guī)模、公司是否虧損、公司規(guī)模、業(yè)務復雜程度等作為控制變量。采用滬深兩市A股上市公司2011-2013年的數(shù)據(jù)作為樣本研究本文的問題。
　　本文的研究結果表明：內(nèi)部控制越有效審計質量越高，與本文的假

3、設一致。會計師事務所審計可以充分利用高效的內(nèi)控信息，提高審計質量。除此之外，本文還得出：事務所規(guī)模、公司是否虧損對審計質量有顯著的影響，業(yè)務復雜程度、經(jīng)營杠桿、公司治理環(huán)境對審計質量的影響不顯著。
　　本文最后針對研究結果，從上市公司、外部監(jiān)管部門及會計師事務所三方面提出了相關的對策建議。上市公司應該完善內(nèi)部控制自我評價體系，改善公司的治理環(huán)境，同時提高對內(nèi)部控制評價的認識，注重實效，增強內(nèi)部控制評價工作的科學性，并建立內(nèi)部控制風