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1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響因素很多,來(lái)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所、被審計(jì)單位、社會(huì)環(huán)境等各個(gè)方面。企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施,可以減少企業(yè)管理層的盈余操縱行為,提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,為公眾提供可信賴(lài)的財(cái)務(wù)報(bào)告。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,審計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),內(nèi)部控制有效性作為重要的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息,會(huì)對(duì)審計(jì)判斷、取證等產(chǎn)生重要影響,進(jìn)而影響審計(jì)的質(zhì)量。
本文主要研究?jī)?nèi)部控制有效性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響。首先,以?xún)?nèi)部控制的目標(biāo)為基礎(chǔ),設(shè)計(jì)內(nèi)部
2、控制的評(píng)價(jià)體系,把內(nèi)控有效性的綜合得分作為評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性的標(biāo)準(zhǔn);假設(shè)內(nèi)部控制越有效審計(jì)質(zhì)量越高,采用修正的DD模型,得到可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn),作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量。然后,以審計(jì)質(zhì)量為因變量、內(nèi)部控制有效性為自變量建立多元線(xiàn)性回歸模型,事務(wù)所規(guī)模、公司是否虧損、公司規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等作為控制變量。采用滬深兩市A股上市公司2011-2013年的數(shù)據(jù)作為樣本研究本文的問(wèn)題。
本文的研究結(jié)果表明:內(nèi)部控制越有效審計(jì)質(zhì)量越高,與本文的假
3、設(shè)一致。會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)可以充分利用高效的內(nèi)控信息,提高審計(jì)質(zhì)量。除此之外,本文還得出:事務(wù)所規(guī)模、公司是否虧損對(duì)審計(jì)質(zhì)量有顯著的影響,業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、經(jīng)營(yíng)杠桿、公司治理環(huán)境對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響不顯著。
本文最后針對(duì)研究結(jié)果,從上市公司、外部監(jiān)管部門(mén)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所三方面提出了相關(guān)的對(duì)策建議。上市公司應(yīng)該完善內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系,改善公司的治理環(huán)境,同時(shí)提高對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí),注重實(shí)效,增強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的科學(xué)性,并建立內(nèi)部控制風(fēng)
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