現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的應(yīng)用效果研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨復(fù)雜，企業(yè)與內(nèi)外部環(huán)境的聯(lián)系日益密切，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，審計(jì)面臨的影響因素也越來(lái)越復(fù)雜，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已不能滿足會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)人員的需求。為了從根本上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，2003年10月，IAASB發(fā)布了4項(xiàng)針對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)則，將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正式放入了準(zhǔn)則體系中，大大推動(dòng)了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展。2006年，為了提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平，財(cái)政部公布了48項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，

2、引入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。雖然我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)中引入這一新方法已有9年多，但對(duì)其應(yīng)用效果的研究尚不充分。本文以會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為切入點(diǎn)，考察這一方法在我國(guó)運(yùn)用的效果，以期更好地推動(dòng)它的實(shí)施。
　　本文基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)應(yīng)用的制度背景，對(duì)這一方法產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)進(jìn)行深入分析，對(duì)其內(nèi)涵及特征進(jìn)行系統(tǒng)歸納與總結(jié)，進(jìn)而以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)案例說(shuō)明在實(shí)務(wù)中是如何運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的，以展現(xiàn)其應(yīng)用效果，再?gòu)奈⒂^和宏觀層面從

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行評(píng)價(jià)，最后指出這一方法在我國(guó)的應(yīng)用中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出解決這些問(wèn)題的對(duì)策與建議，以期推動(dòng)在我國(guó)審計(jì)實(shí)務(wù)中更好地應(yīng)用這一方法。本文分為六章，各章節(jié)內(nèi)容如下:
　　第1章，導(dǎo)論。包括研究背景、研究意義、研究思路和方法以及本文的擬創(chuàng)新之處。
　　第2章，文獻(xiàn)綜述。主要包括現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵、特征及經(jīng)濟(jì)后果的相關(guān)研究，對(duì)已有研究進(jìn)行總結(jié)和評(píng)價(jià)，找出研究契機(jī)。
　　第3

4、章，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用的制度背景及理論分析。介紹了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)應(yīng)用的制度背景及其產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)，提煉歸納了這一方法的內(nèi)涵、特征和流程，為下文進(jìn)行案例分析奠定基礎(chǔ)。
　　第4章，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用的流程分析——基于XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)M公司的審計(jì)案例。主要分析XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法實(shí)施對(duì)M公司的審計(jì)，展現(xiàn)新的審計(jì)方法的應(yīng)用效果。
　　第5章，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的經(jīng)濟(jì)后果分析。在前文的基礎(chǔ)上從微觀

5、和宏觀層面從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度評(píng)價(jià)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)后果。
　　第6章，總結(jié)。指出現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的應(yīng)用中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的對(duì)策與建議，對(duì)本文的研究進(jìn)行評(píng)價(jià)。
　　本文的研究貢獻(xiàn)主要有以下三點(diǎn):
　　第一，本文的研究充分展現(xiàn)了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的“黑箱”過(guò)程，證明了在我國(guó)推行這一方法的必要性和可行性，凸顯了其優(yōu)越性;
　　第二，豐富了關(guān)于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用效果研究，從現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最直接的利