現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及應(yīng)用研究.pdf

1、審計(jì)模式是審計(jì)理論和實(shí)務(wù)中的重要問題，在審計(jì)發(fā)展的歷史長河中，依次出現(xiàn)了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種在審計(jì)實(shí)踐中產(chǎn)生的，為了適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心的審計(jì)模式。作為現(xiàn)代審計(jì)的新思路，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)肩負(fù)著彌合審計(jì)期望差距，降低審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重任。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)代表了現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的趨勢，該模式的出現(xiàn)對審計(jì)理論與實(shí)務(wù)都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。但是目前我國對這種新的審計(jì)模式運(yùn)用嚴(yán)重不足，多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍

2、然停留在傳統(tǒng)的審計(jì)模式上。有些事務(wù)所按照賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式操作，把審計(jì)的主要精力放在具體交易事項(xiàng)或期末余額的細(xì)節(jié)測試上，許多審計(jì)人員進(jìn)入審計(jì)現(xiàn)場后往往都試圖通過大量的憑證審核及其在會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的周轉(zhuǎn)來發(fā)現(xiàn)問題。也有些事務(wù)所采用制度基礎(chǔ)審計(jì)，將審計(jì)的重點(diǎn)放在對內(nèi)部控制制度各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱之處，找出問題發(fā)生的根源，然后針對這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。當(dāng)然還是有少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，但是選擇的也多為控制風(fēng)

3、險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，一種植入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的制度基礎(chǔ)審計(jì)模式，對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用少之甚少。
　　 基于這種背景，本文在借鑒國內(nèi)外最新研究成果的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其應(yīng)用進(jìn)行了系統(tǒng)的研究。本文共分為四個(gè)部分，具體內(nèi)容如下：
　　 第一部分，國內(nèi)外研究成果回顧。本部分主要對國內(nèi)外與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)的研究成果進(jìn)行了回顧。這些研究成果從不同的角度分析了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用情況，認(rèn)為雖然現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體現(xiàn)出一種歷史的必

4、然性。
　　 第二部分，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的相關(guān)理論。本部分主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容，依次為：審計(jì)模型演進(jìn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及評(píng)價(jià)。
　　 第三部分，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的流程。本部分介紹了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的流程，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在計(jì)劃階段更加強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)和全面地分析被審計(jì)單位及其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以便從整體上把握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。
　　 第四部分，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國的應(yīng)用。本部分首先通過問卷調(diào)查對現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在