上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量與財(cái)務(wù)績(jī)效的相關(guān)性研究——基于五要素的視角.pdf

1、AdrianCadbury說(shuō)過(guò)“內(nèi)部控制失靈會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失效”。從我國(guó)當(dāng)前情況來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，挪用、侵占或詐騙公用財(cái)產(chǎn)的事件司空見(jiàn)慣，企業(yè)資產(chǎn)和股東權(quán)利受到侵害，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是災(zāi)難性損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。因此，五部委于2008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，接著又制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，要求上市公司2012年全部執(zhí)行，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)取得了劃時(shí)代的

2、意義，在此基礎(chǔ)上，如何衡量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量、如何判斷內(nèi)部控制執(zhí)行的程度，成為理論界亟需解決的問(wèn)題。在本文中，內(nèi)部控制五要素成為衡量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)體系（包括評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)），以此研究?jī)?nèi)部控制質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響，所有數(shù)據(jù)均從企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中得到，數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，有助于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
　　本文內(nèi)容分為六個(gè)部分，第一章介紹本文研究的背景

3、及意義、國(guó)內(nèi)外研究狀況、研究思路與方法以及可能的創(chuàng)新點(diǎn)；第二章闡述內(nèi)部控制及其五要素的概念，歸納內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)并說(shuō)明用要素衡量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量具有可行性，然后具體分析影響內(nèi)部控制五要素的因素，以此構(gòu)建內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；第三章確定研究目標(biāo)，提出研究假設(shè)，在前文基礎(chǔ)上制定內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)上市公司的內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評(píng)分，其中，內(nèi)部控制各要素得分等于各要素下所有二級(jí)指標(biāo)的加總得分，而內(nèi)部控制質(zhì)量總得分等于所有內(nèi)部控制要素指標(biāo)

4、加總得分。同時(shí)選取變量，構(gòu)建研究模型，并確定數(shù)據(jù)來(lái)源及研究樣本；第四章將整理好的數(shù)據(jù)帶入模型進(jìn)行實(shí)證研究，得出結(jié)論；第五章選取海爾集團(tuán)和萬(wàn)福生科為典型代表，沿襲前文構(gòu)建的內(nèi)部控制質(zhì)量評(píng)價(jià)體系對(duì)案例公司進(jìn)行分析比較，進(jìn)一步驗(yàn)證結(jié)論；第六章概括研究結(jié)果，給出合理化建議。
　　本文研究結(jié)果表明：與表示財(cái)務(wù)績(jī)效的全部會(huì)計(jì)指標(biāo)顯著正相關(guān)的有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素、控制活動(dòng)要素、內(nèi)部監(jiān)督要素及內(nèi)部控制質(zhì)量；與表示財(cái)務(wù)績(jī)效的部分會(huì)計(jì)指標(biāo)顯著正相關(guān)的有信息