跨境重組稅收籌劃研究——以中聯(lián)重科為例.pdf

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2、 專業(yè)碩士研究生學位論文 跨境重組稅收籌劃研究——以中聯(lián)重科為例 學院（部、所）： 學院（部、所）： 財政與經(jīng)濟學院 財政與經(jīng)濟學院 專 業(yè)： 業(yè)： 稅務專碩 稅務專碩 研 究 方 向： 向： 稅收籌劃 稅收籌劃 姓 名： 名： 朱柯宇 朱柯宇 導 師： 師： 朱德良 朱德良

3、副教授 教授 論文起止時間：2015 年 5 月～2016 年 3 月 摘要 I 摘要 隨著中國市場的經(jīng)濟的飛速發(fā)展和對外開放程度的不斷提高,中國企業(yè)境外投資也隨之不斷增長。然而,伴隨著我國企業(yè)境外投資的快速發(fā)展, 有相當數(shù)量的居民企業(yè)對國外一些老牌企業(yè)進行了并購，如中聯(lián)重科并購意大利 CIFA 公司，吉利并購沃爾沃等。 中國有越來越多的公司伴隨著海外并購成為了跨國公司。隨著我國與世界上絕大部分重要經(jīng)濟體相繼簽訂了雙邊或者多邊稅收

4、協(xié)定，我國的全球稅收協(xié)定體系已經(jīng)慢慢形成，稅收協(xié)定網(wǎng)絡的構建給企業(yè)降低企業(yè)所得稅整體稅負方面帶來了大量的可操作空間，企業(yè)為了享受稅收協(xié)定上的優(yōu)惠，現(xiàn)實中也有大量的跨國企業(yè)通過在海外設立中間控股公司的方式進行跨境投資。 然而有部分企業(yè)在進行跨境重組時往往只考慮了企業(yè)的經(jīng)營需求，卻忽視了這一行為帶來的企業(yè)所得稅納稅義務。而就算當企業(yè)認識到所承擔的納稅義務之后，企業(yè)也往往采取一種稅負最小化的稅收籌劃方式，忽略了不同的稅收籌劃方式所帶來的不同稅

5、收風險。本文針對上述關系企業(yè)切身利益的問題進行了梳理，并以中聯(lián)重科這一家企業(yè)作為精選案例進行分析，給出了不同稅收籌劃方案下的稅收負擔對比以及面臨的稅收風險。 文章可以分為五個部分,第一部分著重介紹了本文的選題背景及研究意義，并收集了一些有影響力的跨境重組稅收籌劃方面的中外文獻，梳理了一遍文章的結構框架與研究方法，并點明了文章的主要研究內容以及創(chuàng)新與不足之處。第二部分則是文本的重中之重同時也是本文的創(chuàng)新點，先是對中聯(lián)重科這一案例的典型性進

6、行了介紹，分析了中聯(lián)重科潛在的跨境重組稅收籌劃需求，之后針對該需求提出了四種稅收籌劃方案并分別從不同的角度提出了不同稅收籌劃方案下企業(yè)面臨的總稅負以及面臨的稅收風險。第三部分則在第二部分的基礎上,站在企業(yè)視角，從國家加強反避稅、政策本身不確定、雙重征稅及分支機構設立等多個角度試圖探索企業(yè)跨境重組稅收籌劃過程中可能面臨的一些一般性的風險點。第四部分則針對第三部分識別出的一般風險點在掌握外方所在國、稅收籌劃資料的完整性、加強與雙邊稅務機關協(xié)