煤炭上市公司內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響.pdf

1、內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、會(huì)計(jì)信息可靠，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的而在單位內(nèi)部實(shí)施自我約束、控制的一系列方法與措施。從概念上來(lái)看，內(nèi)部控制作為管理制度的一種，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮中樞作用。然而，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)內(nèi)部控制失靈現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，如大股東操縱公司財(cái)務(wù)報(bào)表，披露虛假會(huì)計(jì)信息等。2013年我國(guó)大型煤炭上市公司陽(yáng)煤化工創(chuàng)下觸目驚心的“史上最大”財(cái)務(wù)造假案就是內(nèi)部控制失靈的例證。煤炭行業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，煤炭企

2、業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，在這樣的背景下，本文將煤炭企業(yè)作為研究對(duì)象來(lái)研究其內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系是有意義的。
　　我國(guó)于2010年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套指引，表明我國(guó)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制日益重視。近年來(lái)，各大企業(yè)都遵循政策規(guī)定建立起各自的內(nèi)部控制制度，學(xué)術(shù)界開(kāi)始關(guān)注該規(guī)范在企業(yè)的實(shí)施情況。作為煤炭企業(yè)龍頭的國(guó)有煤炭上市公司，其企業(yè)價(jià)值是否會(huì)受到內(nèi)部控制的影響？如果有影響，企業(yè)應(yīng)采取哪些措施來(lái)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的保值增值便成為重中之重

3、，故對(duì)此展開(kāi)研究是很有必要的。
　　本文首先回顧了專家、學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值的研究成果，對(duì)現(xiàn)有成果以及文中涉及的相關(guān)概念做了詳實(shí)的梳理和闡述，然后用內(nèi)部控制的三大目標(biāo)（經(jīng)營(yíng)效率效果的提高、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵守相關(guān)法律法規(guī)）作為研究變量，實(shí)證研究了內(nèi)部控制與企業(yè)價(jià)值的關(guān)系，得出以下結(jié)論：第一，經(jīng)營(yíng)效率效果對(duì)企業(yè)價(jià)值有顯著的正相關(guān)關(guān)系，與以往研究結(jié)論一致；第二，財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性與企業(yè)價(jià)值呈正相關(guān)關(guān)系，但不顯著，與以往研究結(jié)論一致；

4、第三，企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)的情況與企業(yè)價(jià)值呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，但不顯著，與以往研究結(jié)論不一致。最后基于結(jié)論，深入分析了與以往實(shí)證結(jié)果一致及有偏差的原因，并結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境與煤炭行業(yè)的特點(diǎn)提出了以下具體對(duì)策及建議：第一，加快煤炭資源整合步伐，通過(guò)兼并聯(lián)合擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，同時(shí)控制成本費(fèi)用，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效率的不斷提高；第二，從外部來(lái)說(shuō)，監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的獨(dú)立性。從內(nèi)部來(lái)說(shuō)，企業(yè)決策者應(yīng)改善組織機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)