管理層權(quán)力、內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量.pdf

1、會計信息作為企業(yè)財務(wù)活動和經(jīng)營成果最終的反映載體，能夠真實的反映企業(yè)的現(xiàn)實狀況，在資本市場上發(fā)揮著重要的作用。高質(zhì)量的會計信息可以使企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)者更好的了解企業(yè)的真實情況，從而為其投資提供更可靠的決策參考信息，引導(dǎo)資本的流向，充分發(fā)揮資本市場的資源配置作用，對資本市場的健康發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。然而，眾多的財務(wù)造假和會計丑聞的出現(xiàn)，表明企業(yè)的會計信息質(zhì)量整體上還有待提高，低質(zhì)量的會計信息會嚴(yán)重干擾資本市場的正常運行，使投資者蒙受巨

2、大的損失從而失去投資的信心，企業(yè)的籌資變的愈發(fā)困難，對經(jīng)濟的健康發(fā)展帶來一定的隱患。
　　自美國頒布了薩班斯法案之后，企業(yè)的內(nèi)部控制受到了越來越多的關(guān)注。為了規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部治理，我國五部委分別于2008年和2010年出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，并規(guī)定自2012年起逐步開始在各類型企業(yè)中執(zhí)行該指引，以發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)治理方面的積極作用。會計信息是企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的最終成果，財務(wù)系統(tǒng)作為企業(yè)的一個重要組織，

3、其是否能夠有效的運行勢必會受到內(nèi)部控制制度建立和實施的影響，并且內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是要保證企業(yè)財務(wù)報告和相關(guān)信息的真實完整性，內(nèi)部控制能夠?qū)嬓畔①|(zhì)量產(chǎn)生一定影響。此外，管理層作為企業(yè)的經(jīng)營活動的最高領(lǐng)導(dǎo)者和決策者，不同管理層的權(quán)力配置可能會通過作用于財務(wù)系統(tǒng)從而對企業(yè)會計信息質(zhì)量產(chǎn)生一定影響，管理層作為企業(yè)的經(jīng)營者，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實施負(fù)責(zé)，同時也要受到內(nèi)部控制的監(jiān)督和制約，在這種情況下，管理層權(quán)力、內(nèi)部控制會對會計信息

4、質(zhì)量產(chǎn)生何種影響？基于此，借鑒參考已有的相關(guān)文獻(xiàn)研究，結(jié)合企業(yè)實際情況，對新指引下企業(yè)內(nèi)部控制、管理層權(quán)力與會計信息質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了分析研究，同時還對內(nèi)部控制是否會對管理層權(quán)力與會計信息質(zhì)量的關(guān)系產(chǎn)生影響進(jìn)行了探究。
　　具體而言，本文運用理論與實證相結(jié)合的方法，研究了管理層權(quán)力、內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量之間的關(guān)系：
　　首先闡述了研究背景、研究問題、研究的思路與研究方法等，回顧了相關(guān)的研究文獻(xiàn)；其次對研究中涉及到的相關(guān)概念進(jìn)

5、行了界定，對委托代理理論、信息不對稱理論和管理層權(quán)力理論進(jìn)行了闡述，在此基礎(chǔ)上對管理層權(quán)力、內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量之間的影響關(guān)系進(jìn)行分析，結(jié)合我國實際情況提出研究假設(shè)；最后利用搜集篩選的滬深兩市主板A股上市公司2012-2014年的數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行了描述性統(tǒng)計和相關(guān)性分析等初步檢驗，再運用建立的模型對樣本數(shù)據(jù)整體進(jìn)行回歸分析。
　　通過實證研究，本文得出以下結(jié)論：
　　（1）管理層權(quán)力與企業(yè)會計信息質(zhì)量顯著負(fù)相關(guān)。這表明，當(dāng)

6、企業(yè)管理層所擁有的權(quán)力越大，越能夠?qū)ζ髽I(yè)形成實質(zhì)上的控制，管理層傾向于運用手中的權(quán)力，按照自己的意圖操控盈余，從而降低會計信息質(zhì)量；
　?。?）內(nèi)部控制可以提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。新指引下實施下企業(yè)的內(nèi)部控制制度得以不斷的完善，企業(yè)內(nèi)部治理作用更加突出，企業(yè)盈余管理的空間進(jìn)一步壓縮，抑制了盈余管理的動機，從而對會計信息質(zhì)量的提高有更好的提升作用；
　?。?）內(nèi)部控制能夠抑制管理層權(quán)力對會計信息質(zhì)量的負(fù)向影響。在內(nèi)部控制制度不斷