中國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別研究.pdf

1、“藍(lán)田股份”、“綠大地造假案”以及近期的“獐子島事件”都在我國(guó)證券市場(chǎng)引起一片嘩然。隨著這些舞弊案件的不斷涌現(xiàn)，我國(guó)農(nóng)業(yè)成為財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊高發(fā)行業(yè)。但作為我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程的推動(dòng)力，農(nóng)業(yè)上市公司的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重大的意義。在這種情況下，亟需一種行之有效的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別方法，能夠有效地對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為進(jìn)行識(shí)別。
　　本研究首次以農(nóng)業(yè)上市公司為研究對(duì)象。在已有研究的基礎(chǔ)上，基于舞弊動(dòng)因理論對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告

2、舞弊理論分析，選取能夠反映農(nóng)業(yè)舞弊特征的識(shí)別指標(biāo)，以1994-2014年因財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊被中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、上海證券交易所、深圳證券交易所、財(cái)政部處罰的農(nóng)業(yè)上市公司以及相匹配的未發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的配對(duì)公司作為研究樣本，分別構(gòu)建 Logistic模型與支持向量機(jī)（SVM）模型。在 SVM模型中，開(kāi)創(chuàng)性地將回歸特征消去方法（RFE）應(yīng)用到行業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別中，構(gòu)建農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊 SVM-RFE識(shí)別模型。
　　兩種模型的

3、識(shí)別結(jié)果均顯示，存貨周轉(zhuǎn)率、事務(wù)所規(guī)模、事務(wù)所更換三個(gè)識(shí)別指標(biāo)對(duì)農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的識(shí)別具有重要作用，當(dāng)農(nóng)業(yè)上市公司存貨周轉(zhuǎn)率越高、聘用小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所發(fā)生更換，舞弊的可能性越大；從識(shí)別效果來(lái)看，兩種識(shí)別模型都取得了較好的識(shí)別效果，其中 SVM-RFE模型的識(shí)別效果要顯著優(yōu)于Logistic模型，且從理論上來(lái)說(shuō)，基于SVM-RFE構(gòu)建的農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別模型的適用性更強(qiáng)。此外，就 Logistic模型進(jìn)行了行業(yè)