中國上市公司財務(wù)報告舞弊識別及治理研究.pdf

1、2001年安然公司的舞弊事件再次使財務(wù)報告舞弊成為全球關(guān)注的焦點。財務(wù)報告舞弊的頻頻曝光,嚴(yán)重動搖了投資者的信心,阻礙了經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展?？v觀中國資本市場的發(fā)展史,無不充斥著財務(wù)報告舞弊的丑聞。如今,在世界金融危機(jī)的籠罩下,各行各業(yè)面臨著空前的困難,如何有效識別和治理財務(wù)報告舞弊,保護(hù)投資者利益,推動經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展,已經(jīng)成為當(dāng)前理論界與實務(wù)界急需解決的重點問題。由此,筆者選取中國上市公司財務(wù)報告舞弊的識別及治理為研究對象,希望能對大眾識

2、別和社會治理財務(wù)報告舞弊有所裨益。
　　本文主要采用規(guī)范研究并輔之案例分析的方法,在GONE理論和委托代理理論的基礎(chǔ)上,從文化因素、道德因素、動機(jī)因素和機(jī)會因素四個方面尋找上市公司財務(wù)報告舞弊的原因,再結(jié)合國內(nèi)外財務(wù)報告舞弊案例,對公司典型的財務(wù)報告舞弊手段進(jìn)行比較生動和形象的分析。資本市場硝煙四起,如何識別財務(wù)報告舞弊行為,跨越舞弊陷阱,顯得極其重要。由此,本文接著從管理層跡象、行業(yè)環(huán)境跡象、經(jīng)營狀況異常跡象、財務(wù)異常跡象及其他

3、異常跡象等方面,系統(tǒng)闡述如何識別上市公司財務(wù)報告舞弊行為。其中,就管理層跡象而言,基于擒賊先擒王的戰(zhàn)略,筆者認(rèn)為它是識別舞弊的重中之重。最后,在研究財務(wù)報告舞弊的四因素、典型手段及典型跡象識別的基礎(chǔ)上,提出應(yīng)對財務(wù)報告舞弊的一些行之有效的治理對策。財務(wù)報告舞弊的治理,是一個十分復(fù)雜且艱巨的系統(tǒng)工程,可在加強(qiáng)誠信道德建設(shè)的基礎(chǔ)上,完善公司內(nèi)外部制衡機(jī)制是治理財務(wù)舞弊的根本性出路。由于財務(wù)報告舞弊一般都是由管理者所主導(dǎo),為了對此形成有效的內(nèi)