行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行動因研究——以山東省A單位為例.pdf

1、黨的十九大提出深化機(jī)構(gòu)和行政體制改革，科學(xué)配置黨政部門及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)權(quán)力，強(qiáng)化中國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)顯然是深化改革中十分重要的一環(huán)。2011年12月，財政部下發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（下稱《事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》），中國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入有章可循、有法可依的階段。學(xué)術(shù)理論界對內(nèi)控規(guī)范的建設(shè)進(jìn)行了一定的研究，但以往研究較多的關(guān)注中國內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)實問題，缺乏對《事業(yè)單位內(nèi)控制度》執(zhí)行動因的系統(tǒng)研究。本文試圖通過案例研究

2、，厘清中國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行的一般過程，分析內(nèi)部控制的建設(shè)情況，對制度執(zhí)行動因進(jìn)行系統(tǒng)分析。
　　文章通過訪談法、問卷調(diào)研法相結(jié)合的方式進(jìn)行動因分析，通過對A單位《事業(yè)單位內(nèi)控制度》的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)A單位內(nèi)控建設(shè)呈現(xiàn)出階段性發(fā)展的特征，存在“閉環(huán)系統(tǒng)缺乏——閉環(huán)系統(tǒng)初成——閉環(huán)系統(tǒng)斷裂”三種不同狀態(tài)，其中A單位閉環(huán)系統(tǒng)初成階段內(nèi)部控制的建設(shè)速度和質(zhì)量達(dá)到最佳狀態(tài)。綜合系統(tǒng)論、控制論和交易費用理論進(jìn)行分析后，發(fā)現(xiàn)穩(wěn)

3、定持久的外部壓力是制度持續(xù)執(zhí)行的保障。有效的反饋機(jī)制能夠形成制度執(zhí)行的外部壓力，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是A單位執(zhí)行制度的內(nèi)生動力，外部壓力能夠?qū)挝活I(lǐng)導(dǎo)制度成本收益的判斷產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響制度執(zhí)行的內(nèi)生動力。
　　本文的結(jié)論能夠為其他事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)提供借鑒，并在一定程度上為中國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度完善提供建議。首先，進(jìn)一步發(fā)揮審計機(jī)構(gòu)作用，加強(qiáng)信息反饋，提升外部壓力強(qiáng)度，暢通壓力傳導(dǎo)。其次，提升制度執(zhí)行效力，增強(qiáng)壓力傳導(dǎo)持久穩(wěn)定。同時，