基于舞弊三角理論的上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題研究——以海聯(lián)訊為例.pdf

1、中國(guó)的資本市場(chǎng)在歷經(jīng)二十多年的不斷發(fā)展及通過一系列的改革創(chuàng)新之后得到了長(zhǎng)足的突破和發(fā)展，但與此同時(shí)，上市公司的問題也不斷涌現(xiàn)。近些年來一些上市公司為滿足自身利益，進(jìn)行了類型多樣的違規(guī)操作，這些行為嚴(yán)重?cái)_亂了資本市場(chǎng)的合理秩序，不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行，也使得投資者投資決策失誤，隨之造成巨大損失。違規(guī)操作類型中影響較為惡劣、涉及面廣的當(dāng)屬財(cái)務(wù)舞弊。財(cái)務(wù)舞弊是一些上市公司通過制造虛假的財(cái)務(wù)信息蒙蔽監(jiān)管機(jī)構(gòu)、欺騙投資者，這一行為嚴(yán)重破壞我國(guó)資本

2、市場(chǎng)運(yùn)行的秩序。因此有效地防治上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題、為投資者的合法權(quán)益保駕護(hù)航、讓資本市場(chǎng)有序的發(fā)展，已成為當(dāng)前迫在眉睫的任務(wù)。針對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的具體情況，全方位分析其財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因和財(cái)務(wù)舞弊手段及后果，找出問題根源并針對(duì)性地解決問題，具有非常重要的意義。
　　本文采用案例分析的研究方法，選取深圳海聯(lián)訊公司的財(cái)務(wù)舞弊案例進(jìn)行分析，采取理論與實(shí)踐相結(jié)合的思路，首先對(duì)財(cái)務(wù)舞弊理論和國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，廣泛搜集海聯(lián)訊

3、公司相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)海聯(lián)訊財(cái)務(wù)舞弊始末進(jìn)行概述，之后基于舞弊三角理論對(duì)海聯(lián)訊公司財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因進(jìn)行詳細(xì)分析，最后以抑制舞弊三角（壓力、機(jī)會(huì)、借口）的產(chǎn)生為目標(biāo)提出防治上市公司財(cái)務(wù)舞弊的建議。
　　本文由以下六部分構(gòu)成:
　　第一部分主要對(duì)本篇文章的研究背景及研究意義進(jìn)行介紹，并對(duì)研究方法和文章結(jié)構(gòu)進(jìn)行梳理。
　　第二部分是文獻(xiàn)綜述與理論基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的相關(guān)研究成果進(jìn)行總結(jié)，包括財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)因、手段以及防治措施的研究。

4、然后對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的定義進(jìn)行了界定，最后對(duì)舞弊三角理論進(jìn)行了詳細(xì)分析。
　　第三部分是制度背景和舞弊現(xiàn)狀分析，這部分主要分析了上市公司當(dāng)前的核準(zhǔn)發(fā)行制度、新股定價(jià)模式、配股政策以及退市制度，力求深入了解我國(guó)上市公司的制度背景、證券交易所對(duì)上市公司的管理制度設(shè)置等信息然后上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為進(jìn)行有效分析。最后通過搜集整理證監(jiān)會(huì)近幾年的處罰公告，分析出我國(guó)上市公司舞弊現(xiàn)狀，為下文的案例分析做好鋪墊。
　　第四部分對(duì)海聯(lián)訊的財(cái)務(wù)舞弊案

5、例進(jìn)行概述。首先，介紹海聯(lián)訊的公司情況和行業(yè)概況，接著由其艱難的上市過程引入其財(cái)務(wù)舞弊事件，最后對(duì)其財(cái)務(wù)舞弊的手段及產(chǎn)生的后果進(jìn)行分析。
　　第五部分是海聯(lián)訊財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因分析。基于舞弊三角理論，分別對(duì)海聯(lián)訊在上市前、上市后所面對(duì)壓力、和外部提供的舞弊機(jī)會(huì)以及自身合理化的借口等進(jìn)行了詳細(xì)的分析，最后透視出海聯(lián)訊財(cái)務(wù)舞弊的完整動(dòng)因。
　　第六部分是防治建議。此部分以抑制舞弊三角產(chǎn)生的動(dòng)因?yàn)槟繕?biāo)分別從緩解壓力、減少機(jī)會(huì)因子、減少舞