基于舞弊三角論的上市公司財(cái)務(wù)舞弊防范與甄別研究——以上?？颠_(dá)化工新材料股份有限公司為例.pdf

1、財(cái)務(wù)舞弊是一個(gè)古老而又年輕的話題。說(shuō)它古老，是因?yàn)樨?cái)務(wù)舞弊伴隨著會(huì)計(jì)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，以1720年南海公司財(cái)務(wù)造假拉開序幕，至今已經(jīng)有幾百年的歷史了。說(shuō)它年輕，是因?yàn)殡S著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)舞弊的手段變得日益復(fù)雜化、隱蔽化、新型化。
　　20世紀(jì)80年代以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)經(jīng)歷了前所未有的迅猛發(fā)展階段， GDP也有了飛速增長(zhǎng)。然而，由于受到歷史因素、制度安排等多方面的影響，雖然資本市場(chǎng)也經(jīng)過(guò)了30余年的發(fā)展，但基本仍處于弱勢(shì)有效市場(chǎng)階

2、段。許多上市公司為了保住上市資格、繼續(xù)發(fā)行股票或者未上市的公司急于上市，且自身的實(shí)力無(wú)法完全滿足相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，便不惜鋌而走險(xiǎn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊。雖然短期內(nèi)可能能夠滿足上市公司的所謂“需求”，但其帶來(lái)的后果相當(dāng)嚴(yán)重。不僅會(huì)給廣大的債權(quán)人、投資者以及其他利益相關(guān)者的利益造成嚴(yán)重?fù)p失，更可怕的是會(huì)擾亂整個(gè)資本市場(chǎng)的秩序，甚至?xí)斐筛窭仔婪▌t統(tǒng)馭市場(chǎng)的反?，F(xiàn)象。
　　近些年，政府為了更好的應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊，不斷修改相關(guān)法律法規(guī)，逐步提高財(cái)務(wù)舞弊的處

3、罰力度，特別是2014年11月16日新執(zhí)行的證券法，更是將財(cái)務(wù)舞弊行為直接納入強(qiáng)制退市的范疇。然而，康達(dá)新材股份有限公司卻通過(guò)自招的方式，順利的避開了新證券法的嚴(yán)厲處罰，且舞弊手段頗具特色，具有重要研究意義。
　　因此，本文首先介紹財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)舞弊、機(jī)會(huì)、壓力、借口等相關(guān)基本概念及理性經(jīng)濟(jì)人、信息不對(duì)稱等基礎(chǔ)理論，為全文做一個(gè)鋪墊。接著詳細(xì)介紹本文所依托的舞弊三角理論,并簡(jiǎn)要介紹現(xiàn)階段我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)狀，然后分別從康達(dá)新材股