上市公司財務報告舞弊識別分析——基于三角理論的實證研究.pdf

1、我國正處于經濟體制的轉軌時期，由于經濟體制的特殊性和反應速度的滯后性，上市公司財務舞弊現象也更加的嚴重，增加了財務信息內外部使用人員信息使用的難度，也讓廣大投資者的心情變得更加錯綜復雜。本文旨從舞弊的源頭——舞弊三因素著手來識別財務報告舞弊，為信息使用者正確使用財務報告相關信息提供指引，降低監(jiān)管部門對上市公司財務報告舞弊的監(jiān)管難度。
　　根據2011年我國最新頒布的審計準則以及美國審計準則第99號，舞弊三角理論都被應用其中。因此本

2、文選取了2003年-2012年間因年報舞弊被證監(jiān)會處罰的77家上證A股上市公司和77家未發(fā)生舞弊的滬市A股上市公司作為研究樣本，從舞弊三因素:壓力、機會和借口三方面選取代表性指標建立舞弊識別模型。基于壓力因素，又細分為四個方面，分別是財務壓力、外部壓力、個人財務需求和財務目標。舞弊的機會因素研究從關聯方交易、無效監(jiān)管、組織結構和股權結構幾個方面著手。借口因素以審計意見和舞弊發(fā)生前兩年是否更換審計師兩個指標進行替代。
　　根據SAS

3、 N0.99的舉例將定性的三因素轉變成定量的三因素。再分別對甄選出的舞弊樣本和非舞弊樣本的18個因素進行描述性統(tǒng)計，配對樣本T檢驗和Wilcoxon符號秩檢驗，并對解釋變量進行多重共線性檢驗，剔除了四個具有明顯相關關系的指標，而后根據綜合的舞弊風險因素，利用Logistic回歸分析，建立財務報告舞弊識別模型，并判斷模型識別舞弊的準確率。發(fā)現當上市公司存在舞弊的壓力、機會和借口時，發(fā)生舞弊的可能性較大。該識別模型的整體識別率為72.73％