企業(yè)會計政策選擇研究——基于JH公司的案例分析.pdf

1、企業(yè)發(fā)展需要有高質(zhì)量的會計信息來做決策，企業(yè)會計信息質(zhì)量的提高依賴于會計政策選擇。因此研究會計政策選擇具有現(xiàn)實意義。國內(nèi)關(guān)于會計政策選擇研究主要有三種主要的理論：有效市場假說理論、實證會計理論、經(jīng)濟后果理論。本文主要采用實證會計理論來研究企業(yè)會計政策選擇的制約機制。在進行文獻的廣泛閱讀以后，筆者發(fā)現(xiàn)關(guān)于小企業(yè)會計政策選擇的研究遠少于上市公司的會計政策選擇研究，考慮到小企業(yè)會計實務(wù)中會計政策選擇的不規(guī)范性和筆者在小企業(yè)任職的經(jīng)歷。故側(cè)重于

2、小企業(yè)會計政策選擇的制約機制，以JH公司為分析樣本找出了小企業(yè)目前會計政策選擇遇到的問題并且給出了問題的應(yīng)對之策。 本文運用規(guī)范研究方法，從會計政策選擇的基本概念出發(fā)，利用實證會計理論中契約理論分析了企業(yè)進行會計政策選擇的經(jīng)濟動機，并指出契約理論缺陷，即企業(yè)除股東、經(jīng)理和債權(quán)人外對企業(yè)發(fā)展有影響的利益主體缺乏關(guān)注。由此推出企業(yè)會計政策選擇的制約機制，接下來研究重點放在小企業(yè)的制約機制設(shè)計上。最后對小企業(yè)的會計政策選擇進行案例分析

3、。本論文是筆者在借鑒中外學(xué)者研究成果基礎(chǔ)上完成的，由于會計政策選擇這一領(lǐng)域的研究相對成熟，筆者再來“畫蛇添足”無疑是一種對自己的挑戰(zhàn)，文中難免會存在很多不足之處，懇請老師指正。 論文的主要內(nèi)容由以下五部分組成： 第一章對會計政策加以定義，給出什么是會計政策選擇以及會計政策選擇的類型、會計政策選擇的經(jīng)濟后果。 第二章簡述會計的契約特征和瓦茨、齊默爾曼將經(jīng)濟學(xué)中的契約論引入會計研究所提出的三大假設(shè)，即報酬契約、債務(wù)契

4、約、政治成本假設(shè)。用以解釋管理當局進行會計政策選擇的經(jīng)濟動機，同時結(jié)合我國企業(yè)會計政策選擇的具體情況對這些假設(shè)加以評述。 第三章首先指出契約理論下的會計政策選擇過于關(guān)注股東、債權(quán)人和經(jīng)理人員之利益，而忽視其他利益相關(guān)者的利益。進而提出利益相關(guān)者理論，指出會計政策選擇權(quán)是剩余控制權(quán)，而這種剩余控制權(quán)屬于利益相關(guān)者。最后在利益相關(guān)者共同治理基礎(chǔ)上形成企業(yè)會計政策選擇的制約機制。 第四章對小企業(yè)加以界定，指出小企業(yè)在國民經(jīng)濟中