制度環(huán)境、審計質(zhì)量與會計信息質(zhì)量.pdf

1、隨著經(jīng)濟的發(fā)展，資本市場的不斷完善，企業(yè)只有不斷提高核心競爭力才能在競爭激烈的環(huán)境中得以生存下去。披露高質(zhì)量的會計信息是提高核心競爭力的基礎(chǔ)，倘若披露的會計信息不能滿足真實性和可靠性的要求，公司披露的低質(zhì)量的會計信息將會誤導(dǎo)投資者，使投資者做出錯誤決的策，從而引發(fā)一系列的矛盾。如何提高公司的會計信息質(zhì)量成為尤為重要的問題。提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，不光要靠企業(yè)本身的自覺性嚴(yán)禁財務(wù)信息造假，遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，還需要外部對其進行監(jiān)

2、督。外部監(jiān)督便是第三方的獨立審計，即注冊會計師審計，也稱為財務(wù)報表審計，注冊會計師對企業(yè)進行審計，不只是為了出具一份審計報告，還為了能通過實施的審計程序?qū)ζ髽I(yè)起到監(jiān)督作用，提供高質(zhì)量審計。注冊會計師需要根據(jù)特定的情況制定特定審計程序，以檢查管理層出具的財務(wù)報表是否存在錯報、漏報并告知管理層，若管理層不加以改正錯報漏報之處，注冊會計師便不會出具標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計意見，此舉也許能在一定程度上抑制管理層披露低質(zhì)量的會計信息，提升會計信息質(zhì)量。<

3、br>　　鑒于此，本文從第三方獨立審計這一外部治理因素入手，研究審計質(zhì)量對會計信息質(zhì)量的影響。制度環(huán)境作為資本市場運行的基礎(chǔ)環(huán)境，對外部審計的監(jiān)督作用的發(fā)揮有重要影響，因此，本文進一步探討了不同制度環(huán)境可能對審計質(zhì)量與會計信息質(zhì)量之間的關(guān)系產(chǎn)生的差異。以2013年至2015年滬市A股上市的制造業(yè)公司為樣本，通過實證分析發(fā)現(xiàn)：
　?。?）審計質(zhì)量與會計信息質(zhì)量呈正相關(guān)關(guān)系。即高質(zhì)量能外部審計能顯著提高公司的會計信息質(zhì)量。
　　

4、（2）在不同的制度環(huán)境下，審計質(zhì)量對會計信息質(zhì)量的正向影響存在差異。在制度環(huán)境較好即市場化程度較高的地區(qū)，高質(zhì)量的外部審計能顯著提高公司的會計信息質(zhì)量；而在制度環(huán)境較差即市場化程度較低的地區(qū)，審計質(zhì)量與會計信息質(zhì)量的正相關(guān)關(guān)系不顯著，即不能顯著提升會計信息質(zhì)量。
　　基于以上研究結(jié)論，筆者建議股東應(yīng)聘請高質(zhì)量的會計師事務(wù)所對企業(yè)進行審計，以此提高會計信息質(zhì)量。同時，由于良好的制度環(huán)境是外部審計發(fā)揮監(jiān)督作用的重要保障，因此國家應(yīng)建立